2015-04-17
320
| Статус организации в соответствии с положениями Налогового кодекса | Порядок определения прибыли |
| Российские организации | Полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ |
| Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства | Полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ |
| Иные иностранные организации | Доход, полученный от источников в Российской Федерации, в соответствии с положениями ст. 309 НК РФ |
В соответствии с п.1 ст. 274 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Определять налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики должны по данным Налогового, а не бухгалтерского учета.
Доходы для целей налогообложения классифицируются следующие виды:
|
|
|
· доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
· внереализационные доходы (ст. 248-250 НК РФ).
Доходы от реализации основных средств и иного имущества учитываются в составе доходов от реализации.
В Налоговом кодексе РФ доходы от реализации имущественных прав признаются доходами от реализации.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права (п. 2 ст. 259 НК РФ). Поступления должны быть выражены в денежной и (или) натуральной форме. При определении полученной выручки Кодекс предписывает применять один из двух методов определения даты получения дохода: начисления или кассовый.
Применение этих методов регламентируется ст. 271 и 273 НК РФ. В соответствии со ст. 271, большинство организаций должно определять выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки. Только организации, объем выручки которых не превышает 1 млн. рублей в квартал, смогут определять ее кассовым методом. У них в числе доходов, включаемых в налоговую базу, должны учитываться поступления в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), что следует из ст.251 НК РФ. Согласно п. 1 этой статьи, имущество, имущественные права, работы и услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), не учитываются при определении налоговой базы лишь у налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления. Организации, которые могут применять кассовый метод учета доходов, должны будут и расходы учитывать в момент фактической выплаты, а не начисления.
|
|
|
В число внереализационных включаются доходы от операций купли-продажи валюты. Осуществление операций, связанных с обращением валюты, не признается реализацией продукции (работ, услуг), по п. 3 ст. 39 НК РФ. Таким образом, доходы и расходы, связанные с продажей валюты, для целей налогообложения должны рассматриваться как внереализационные (п. 2 ст. 250 НК РФ).
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества включатся в налоговую базу. В соответствии со ст. 250 НК РФ, оценка доходов от безвозмездно полученного имущества осуществляется исходя из рыночных цен, которые определяются с учетом положений ст. 40 НК РФ. Во внереализационных доходах учитываются и доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав.
В перечень внереализационных доходов включаются доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг. Это касается имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлениях, целевого финансирования. Такие доходы включаются в состав внереализационных доходов в момент выявления нецелевого использования.
По окончании налогового периода налогоплательщики получатели упомянутых благ должны будут отчитаться перед налоговой инспекцией о целевом использовании полученных средств.
