Налогоплательщиками признаются: рос. орг-ии; ин. орг-ии, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Не признаются н/п орг-ии, являющиеся ин. организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ организации, которые получили статус участников проекта инновационного центра "Сколково".
К третьей категории организаций, которые освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ, относятся организации, применяющие специальные налоговые режимы
Объект налогообложения признается прибыль, полученная н/п.
Прибылью признается:
1) для рос. орг-ий – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
2) для ин. орг-ий, осуществляющих деят-ть в РФ через постоянные представительства – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.
|
|
При определении НБ прибыль определяется нарастающим итогом с начала нал. пер.
При исчислении НБ не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
Налоговые ставки:
1. Основная 20%, при этом 2% - в ФБ, 18% - в бюджеты субъектов РФ.
Нал. ставка для отдельных категорий н/п может быть понижена, но составляет не меньше 13,5%.
Для орг-ий-резидентов ОЭЗможет устанавливаться пониженная налоговая ставка, но не меньше 13,5%.
2. Налоговые ставки на доходы ин. орг-ий, не связанные с деят-тью в РФ:
- 20% со всех доходов, за искл. ниже следующих
- 10% от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств
3. Налоговые ставки по доходам в виде дивидендов:
- 0% по доходам, полученным рос. орг-ми в виде дивидендов при условии, что на день выплаты дивидендов получающая орг-я в течение 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее 50% вкладами УК выплачивающей орг-ии
- 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от рос. орг-ий и ин. орг-ий российскими орг-ями
- 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от рос. орг-ий ин. орг-ями
4. Нал. ставки по операциям с отдельными видами долговых обязательств:
- 15% по доходу в виде процентов по гос. и муниц. ценным бумагам, эмитированными после 1.01.2007
- 9% по доходам в виде процентов по муниц. ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1.01.2007, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007
- 0% по доходу в виде процентов по гос. и муниц. облигациям, эмитированным до 20.01.1997 включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999 года.
|
|
5. Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деят-ти, облагается по нал. ставке 0%.
Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность 0%
6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2-4 подлежит зачислению в ФБ РФ.
Нал. пер. – календарный год
Отч. пер. – первый кв., полугодие, 9 мес.
Порядок исчисления налога:
1. налог опр-ся как соответствующая нал. ставке процентная доля НБ.
2. сумма налога опр-ся н/п самостоятельно.
3. по итогам каждого отч. пер. н/п исчисляет сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала нал. пер. до конца отч. пер.
4. сумма ежемесячного авансового платежа, к-ая уплачивается в 1-ом кв., равна сумме ежемесячного авансового платежа, к-ая уплачивается в последнем кв. предыдущего нал. пер.
5. если рассчитанная сумма отрицательна или равна 0, указанные платежи не осущ-ся.
Сроки уплаты налога:
1. ежемес. авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца.
2. н/п представляют нал. декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соотв. отч. пер.
3. нал. декларации по итогам нал. пер. представляются н/п не позднее 28 марта года, следующего за истекшим нал. пер.