Вопрос № 48. Субъекты налога на доходы с физических лиц в РФ

Подоходный налог построен на резидентском принципе. Полную налоговую обязанность несут лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. Лица, проживающие на территории России менее этого срока, несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. уплачивают налог только с доходов, полученных из источников в Российской Федерации.

Налогообложению в России подлежат доходы, полученные:

резидентами Российской Федерации где бы то ни было;

из источников в Российской Федерации независимо от национального или юридического статуса их получателей.

Лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, – это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году (в течение одного или нескольких периодов); лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации,– лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году (тест физического присутствия.

В тех случаях, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (например, возникает двойное резидентство), используются такие дополнительные признаки:

¨ место расположения привычного (постоянного) жилища;

¨ центр жизненных интересов (личные и экономические связи);

¨ место обычного проживания;

¨ гражданство.