Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств. Фонды обращения — это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.
Оборотные средства делят на две группы: нормируемые и ненормируемые. Норматив оборотных средств определяется в денежном выражении и устанавливает определенную их минимальную расчетную стоимость – сумму денежных средств, постоянно необходимую предприятию для работы.
Фактические запасы сырья, денежных средств и т. д. могут быть выше или ниже норматива или соответствовать ему — это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности. Не заполнение норматива оборотных фондов может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции. Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках материально-технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это приводит к недостаточному или неэффективному использованию ресурсов. Поэтому нормирование оборотных средств является важным инструментом обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия.
|
|
Нормированию подлежат следующие элементы оборотных средств.
Норматив производственных запасов в общей форме:
Нпз = ТекЗ + СтрЗ + ТранЗ + ТехЗ, | (3.1) |
где Текз - текущий запас;
СтрЗ - страховой запас;
ТранЗ - транспортный запас;
ТехЗ - технологический (подготовительный) запас.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве:
Ннп=Зср. · Т.ц · Кнар, | (3.2) |
где Зср. – среднесуточные затраты производства, руб/сутки;
Дпр.ц - длительность производственного цикла в сутках
Кнар - коэффициент нарастания затрат, представляющий собой отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к плановой его себестоимости.
Норматив расходов будущих периодов:
Нбп = Он + Рб - Рс , | (3.3) |
где Он - остаток расходов на начало планируемого года, руб.;
Рб - расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом периоде, руб.;
Рс - часть расходов, которая в планируемом году списывается на себестоимость, руб.
Норматив запасов готовой продукции на складе:
Нгп = Сср * tпос, | (3.4) |
где Сср - плановая себестоимость среднесуточного выпуска товарной продукции, руб./сут.;
tпос - время от поступления продукции на склад до ее отправления из регионального транспортного узла с учетом времени на оформление транспортных и расчетных документов, сутки.
|
|
К ненормируемым оборотным средства относят фонды обращения за исключением запасов готовой продукции на складе. Но несмотря на то, что указанные составляющие являются ненормируемыми, предприятию (организации) для успеха в бизнесе необходим постоянный контроль за отслеживанием их состояния в целях повышения его ликвидности способности в любой момент совершить необходимые расходы. Ликвидность зависит от величины задолженности и от объема ликвидных средств, к которым обычно относятся денежные средства (в кассе и на счетах), ценные бумаги (прежде всего государственные) и легко реализуемые элементы оборотных средств.
Предприятию (организации) для успешного ведения предпринимательской деятельности важно знать структуру оборотных средств. Под структурой оборотных средств понимается процентное соотношение отдельных составляющих в общей видовой номенклатуре.
Источниками формирования оборотных средств могут быть: прибыль, кредиты (банковские и коммерческие, т. е. отсрочка оплаты), акционерный (уставный) капитал, паевые взносы, бюджетные средства, перераспределенные ресурсы (страхование, вертикальные структуры управления), кредиторская задолженность и др.
Кредиторская задолженность означает использование средств, не принадлежащих предприятию, например задолженность по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; задолженность по неоплаченным в срок счетам; задолженность по платежам в бюджет; по выданным векселям; по коммерческим кредитам; по зарплате и начислениям на нее и др. К кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, относятся переходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих платежей и расходов и др.