Учет финансовых вложений. Финансовые вложения – это инвестиции в ценные бумаги, уставный капитал, предоставленные займы

Финансовые вложения – это инвестиции в ценные бумаги, уставный капитал, предоставленные займы.

Классификация финансовых вложений:

1. В зависимости от связи с уставным капиталом они делятся на вложения с целью образования уставного капитала (вклады в уставный капитал других предприятий и покупка акций) и на вложения в долговые ценные бумаги.

2. По формам собственности: вложения в государственные и негосударственные ценные бумаги.

3. В зависимости от срока, на который делаются финансовые вложения: долгосрочные (больше года) и краткосрочные. Эта классификация зависит от назначения приобретенных ценных бумаг. Если они долгосрочного характера (акции, долгосрочные облигации), но приобретены с целью перепродажи через срок менее 1 года, то такое финансовое вложение необходимо отнести к краткосрочным.

Долгосрочные финансовые вложения учитываются как внеоборотные активы, а краткосрочные – как оборотные. Учет финансовых вложений производится на счете 58 «Финансовые вложения». К этому счету открываются субсчета, а по объектам вложений ведется аналитический учет с обязательным указанием информации о вложениях внутри страны и за рубежом.

Особая группа ценных бумаг – векселя, которые учитываются на счетах 60 (субсчет «векселя выданные»), 62 (субсчет «векселя полученные»). Это связано с особым статусом векселей – участием в проведении расчетов между поставщиками и покупателями по товарным операциям.

Основным назначением долгосрочных и краткосрочных портфельных инвестиций является получение внереализационных доходов, к которым относятся дивиденды по акциям, проценты по ценным бумагам и займам, положительные курсовые разницы, рост курсовой стоимости ценных бумаг. Также они помогают поддерживать необходимый уровень ликвидности активов. Портфельные инвестиции – это диверсифицированные вложения в ценные бумаги, не связанные с установлением контроля над другими предприятиями.

Особенностями учета финансовых вложений являются: учет получения текущих доходов по ним и их реализация с учетом колебания курсовой стоимости с учетом налогообложения этих доходов. Ценные бумаги хранятся в кассе вместе с денежными средствами. Их инвентаризация проводится вместе с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение, которые складываются из:

1. сумм, уплаченных в соответствии с договором продавцу,

2. сумм, уплачиваемых специализированным организациям за консультационные услуги,

3. иных расходов, непосредственно связанных с приобретением ценных бумаг.

Реализация и прочее выбытие ценных бумаг отражаются по счету 91. Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, включают:

1. расходы, связанные с перерегистрацией владельца ценной бумаги в специальном реестре,

2. расходы на рекламу,

3. расходы на выплату вознаграждений посредническим организациям,

4. иные расходы, непосредственно связанные с реализацией ценных бумаг.