Для плательщиков страховых взносов, которые производят выплаты физическим лицам, существуют следующие возможности снизить нагрузку по страховым взносам:
1) на отдельные вознаграждения физическим лицам страховые взносы не начисляются (ст. 9 Закона N 212-ФЗ). К ним, в частности, относятся компенсационные выплаты, пособия и др.
Примечание
Подробнее о них вы можете узнать в разд. 3.3 "Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование";
2) предусмотрена возможность применять пониженные тарифы страховых взносов (в зависимости от категории плательщика) (ч. 2, 3 ст. 57, ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Однако напомним, что такое право предоставлено только некоторым категориям плательщиков, которые производят выплаты физическим лицам. Например, сельхозпроизводителям, резидентам технико-внедренческой особой экономической зоны, общественным организациям инвалидов.
Примечание
О пониженных страховых тарифах и плательщиках страховых взносов, на которых они распространяются, подробно рассказано в гл. 4 "Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование";
3) установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов.
Ее размер составляет:
- в 2013 г. - 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276);
- в 2012 г. - 512 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974).
С суммы выплат в пользу физического лица, которые превышают указанный лимит, страховые взносы:
- не уплачиваются, если страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов на основании ст. ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ), либо
- уплачиваются по более низкой ставке, если страхователь рассчитывает взносы по общим тарифам (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Так, к выплатам в пределах установленного лимита в этом случае применяется совокупный тариф 30% (22% - в бюджет ПФР, 2,9% - в бюджет ФСС РФ, 5,1% - в бюджет ФФОМС), а к выплатам, превышающим данный лимит, - 10%.
Примечание
Подробнее о тарифах страховых взносов в 2012 г. и категориях страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов, читайте в гл. 4 "Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование".
Напомним, что до 2012 г. действовали другие правила. Предельный размер базы для начисления страховых взносов составлял:
- 463 000 руб. - в 2011 г. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933);
- 415 000 руб. - в 2010 г. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Страховые взносы начислялись до тех пор, пока величина выплат в пользу физического лица с начала года не превышала указанный предельный размер. С суммы превышения страховые взносы не уплачивались независимо от категории страхователя.
Примечание
Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".