В настоящее время баланс составляется в оценке нетто. Итог баланса дается ориентированную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении коммерческой организации. Эта оценка является учетной и ни в коем случае не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации коммерческой организации. Текущая стоимость активов коммерческой организации определяется рыночной коньюктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной. Особенно значительным это расхождение может быть в определенный период инфляции. Для анализа баланса очищенного от основных регулируемых статей можно пользоваться одним из трех способов (Таблица 1 Рабочей тетради):
– Провести анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
– Построить уплотненный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей и их перекомпанировки;
– Провести дополнительную очистку баланса от имеющихся в нем регулятивов, с последующим агрегированием статей в ней необходимым аналитических разрезах.
|
|
Таблица 2
Уплотненный баланс нетто, тыс. руб.
Статьи | I вариант | II вариант |
Актив | ||
I. Оборотные активы | ||
Денежные средства и их эквиваленты | стр.1240+1250 | |
Расчеты с дебиторами | стр.1230 | |
Запасы и затраты | стр.1210+1220 | |
Прочие оборотные активы | стр.1260 | |
Итого по разделу I | сумма выше перечисленных строк | |
II. Внеоборотные активы | ||
Основные средства | стр.1130 | стр.1150 |
Долгосрочные финансовые вложения | стр.1140+1150 | стр.1160+1170 |
Прочие внеоборотные активы | стр.1110+1120+1160+1170 | стр.1110+1120+1130+1140+1180+1190 |
Итого по разделу II | сумма выше перечисленных строк | |
Всего активов | Итого по разделу I + Итого по разделу II | |
Пассив | ||
III. Заемный капитал | ||
Краткосрочные пассивы | стр. 1500 | |
Долгосрочные пассивы | стр.1400 | |
Итого по разделу III | сумма выше перечисленных строк | |
IV. Собственный капитал | ||
Уставный капитал | стр.1310 | |
Фонды и резервы | 1320+1340+1350+1360 | |
Нераспределенная прибыль | стр.1370 | |
Итого по разделу IV | сумма выше перечисленных строк | |
Всего источников | Итого по разделу III+ Итого по разделу IV |