Земельный налог. Земельный налог является местным прямым налогом

Земельный налог является местным прямым налогом.

Местные органы представительной власти вправе определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. Если же местные органы власти не проявляют нормотворческой активности и не вводят земельный налог на подведомственной территории, то налог, тем не менее, считается введенным и подлежит уплате по федеральным ставкам.

К примеру, на территории Н. Новгорода действует постановление городской Думы города Н. Новгорода от 28 октября 2005 г. № 76 «О земельном налоге».

Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Кроме того, ст. 395 НК РФ предусматривает федеральные налоговые льготы. Так, освобождаются от налогообложения организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Предельные налоговые ставки установлены в п. 1 ст. 394 НК РФ:

– 0,3 % – в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно–коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте;

– 1,5 % – в отношении прочих земельных участков.

Исчисляется земельный налог:

– организациями и индивидуальными предпринимателями (в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности) – самостоятельно (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 396 НК РФ);

– налоговыми органами – для прочих физических лиц (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.