Элементы бухгалтерского учета функционируют в органической связи друг с другом. Каждый из них зависим друг от друга и оказывает влияние на функционирование другого элемента. Только их взаимосвязанное функционирование обеспечивает полное, непрерывное, объективное и системное отражение предмета бухгалтерского учета.
Тема 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
5.1. Понятие баланса в качестве способа обобщенного отражения имущества организации по составу и источникам его формирования
Бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении имущества (активов) организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования на определенную дату.
Графически баланс представляет собой таблицу, которая делится на две части:
— левая часть — актив;
— правая часть — пассив.
В балансе обязательно равенство итогов актива и пассива, так как обе части отражают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам:
— в активе — по вещественному составу и его функциональной роли, т.е. в чем оно размещено и какую функцию выполняет в организации;
|
|
— в пассиве — по источникам образования, то есть от кого и сколько получено средств.
Каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-либо источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равен общей сумме источников его формирования (пассив баланса).
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Балансовое уравнение следующее:
|
|
)
|
|
5.2. Строение и содержание бухгалтерского баланса
Баланс — это таблица, разделенная на две части для раздельного отражения имущества (активов) и источников его формирования (пассивов).
Каждый отдельный вид имущества в активе или его источников в пассиве называется статьей баланса.
Статья баланса — показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации.
Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы и разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
Статьи баланса сгруппированы в пять разделов.
Активные статьи объединены в два раздела: I. Долгосрочные активы. П. Долгосрочные активы.
Характерная особенности действующей структуры баланса — расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств организации.
|
|
В составе первого раздела актива «Долгосрочные активы» содержатся наименее ликвидные статьи баланса:
— основные средства;
— нематериальные активы;
— доходные вложения в материальные ценности;
— вложения во внеоборотные активы;
— прочие внеоборотные активы.
Во втором разделе актива «Краткосрочные активы» входят более ликвидные статьи по мере нарастания уровня их ликвидности:
— запасы (сырье, материалы и другие ценности);
— животные на выращивании и откорме;
— незавершенное производство;
— готовая продукция и товары;
— товары отгруженные;
— дебиторская задолженность;
— финансовые вложения;
— денежные средства;
— прочие оборотные активы.
Статьи пассива сгруппированы в три раздела:
III.Источники собственных средств.
IV.Доходы и расходы.
V. Расчеты.
Третий раздел пассива баланса «Источники собственных средств» представлен следующими собственными источниками организации:
— уставный фонд;
— резервный фонд;
— добавочный фонд;
— нераспределенная прибыль;
— целевое финансирование.
В четвертом разделе пассива баланса «Доходы и расходы» отражаются:
— резервы предстоящих расходов;
— расходы будущих периодов;
— доходы будущих периодов;
— прибыль (убыток) отчетного года.
Пятый раздел пассива баланса «Расчеты» включает статьи:
— краткосрочные кредиты и займы;
— долгосрочные кредиты и займы;
— кредиторская задолженность, в том числе:
• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты по оплате труда;
• расчеты по прочим операциям с персоналом;
• расчеты по налогам и сборам;
• расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
• расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов);
• расчеты с прочими кредиторами.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов:
— баланс-брутто;
— баланс-нетто;
— единичный;
— сводный;
— консолидированный;
— вступительный;
— ликвидационный.