АО «Фонд развития предпринимательства «Даму»

Решением Совета Директоров

АО «Фонд развития предпринимательства «Даму»

Приложение №________

К протоколу заседания Совета Директоров

АО «Фонд развития предпринимательства «Даму»

«_____» _________ 2013 года

Учетная политика

АО «Фонд развития предпринимательства «Даму»

Алматы, 2013

Содержание

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 5

Раздел 1. Представление финансовой отчетности 6

1.1 Основные принципы 6

1.2 Качественные характеристики финансовой отчетности 7

1.3 Компоненты финансовой отчетности 10

1.4 Элементы финансовой отчетности 18

1.5 Функциональная валюта и валюта представления отчетности 21

1.6 Промежуточная финансовая отчетность 21

Раздел 2. Изменения в учетной политике, расчетных оценках и ошибки 24

2.1 Изменения в учетной политике 24

2.2 Изменения в расчетных оценках 25

2.3 Ошибки 26

Раздел 3. Бухгалтерские суждения 27

3.1 Общие положения 27

3.2 Учетные принципы 27

Раздел 4. Инвестиции в ассоциированные компании 30

4.1 Общие положения 30

4.2 Учет инвестиций в ассоциированные компании 30

ГЛАВА 2. Общие учетные принципы 32

Раздел 1. Основные средства 32

1.1 Общие положения 32

1.2 Определения 34

1.3 Классификация 34

1.4 Учетные принципы 35

1.5 Раскрытие информации 40

Раздел 2. Нематериальные активы 41

2.1 Общие положения 41

2.2 Учетные принципы 41

2.3 Раскрытие информации 44

Раздел 3. Финансовые активы и обязательства 45

3.1 Общие положения 45

3.2 Определения 50

3.3 Классификация 51

3.4 Реклассификации финансовых активов в другую категорию 52

3.5 Учетные принципы 55

3.6 Субсидирование ставки вознаграждения по кредитам/лизинговым сделкам 66

3.7 Финансовые гарантии 67

3.7-1. Учет комиссий по выданным кредитным линиям 68

3.8 Обязательства и собственный капитал 68

3.9 Учет выбытия финансовых инструментов 72

3.10 Раскрытие информации 73

Раздел 4-1. Применение стандарта МСФО 9 (IFRS 9) «Финансовые инструменты». 78

4-1.1. Общие положения и термины 78

4-1.2. Признание финансовых активов и обязательств 79

4-1.3. Прекращение признания финансовых активов и обязательств 79

4-1.4. Классификация финансовых активов и обязательств 80

4-1.5. Реклассификация финансовых активов и обязательств. 81

4-1.6. Первоначальная оценка финансовых активов и обязательств 81

4-1.7. Последующая оценка финансовых активов и обязательств 81

4-1.8. Переход на МСФО 9. 82

4-1.9. Представление и раскрытие 83

Раздел 4. Запасы 84

4.1 Общие положения 84

4.2 Классификация 84

4.3 Учетные принципы 85

4.4 Раскрытие информации 87

Раздел 5. Денежные средства и их эквиваленты 87

5.1 Общие положения 87

5.2 Учетные принципы 87

5.3 Раскрытие информации 89

Раздел 6. Резервы, условные активы и условные обязательства 89

6.1 Общие положения 89

6.2 Определения 89

6.3 Учетные принципы 89

6.4 Раскрытие информации 92

Раздел 7. Вознаграждения работникам 92

7.1 Общие положения 92

7.2 Классификация 93

7.3 Учетные принципы 94

7.4 Раскрытие информации 95

Раздел 8. Доходы 95

8.1 Общие положения 95

8.2 Определения 95

8.3 Классификация 95

8.4 Учетные принципы 96

8.5 Раскрытие информации 96

Раздел 9. Расходы 97

9.1 Общие положения 97

9.2 Классификация 97

9.3 Учетные принципы 98

9.4 Раскрытие информации 99

Раздел 10. Аренда 99

10.1 Общие положения 99

10.2 Определения 99

10.3 Учетные принципы. Финансовая аренда 100

10.4 Учетные принципы. Операционная аренда 100

10.5 Раскрытие информации 101

Раздел 11. Налоги 102

11.1 Общие положения 102

11.2 Определения 103

11.3 Учетные принципы 104

11.4 Раскрытие информации 107

Раздел 12. Капитал 107

12.1 Определения 107

12.2 Классификация и учетные принципы 107

12.3 Раскрытие информации 107

ГЛава 3. Прочие области учета 109

Раздел 1. Влияние изменений обменных курсов валют 109

1.1 Общие положения 109

1.2 Определения 110

1.4 Раскрытие информации 111

Раздел 2. Связанные стороны 111

2.1 Общие положения 111

2.2 Определения 111

2.3 Раскрытие информации 112

Раздел 3. События после отчетной даты 113

3.1 Общие положения 113

3.2 Определения 113

3.3 Учетные принципы 114

3.4 Раскрытие информации 115

Раздел 6. Оценка справедливой стоимости 115

6.1 Сфера применения 115

6.2 Определения 115

6.3 Оценка 115

6.4 Раскрытие информации 115

Раздел 7. Учет залогового имущества 119

7.1 Сфера применения 119

7.2 Классификация 119

ГЛава 4. заключение 119