Переданные финансовые активы, признание которых прекращается полностью

В случае, когда Фонд прекращает признание переданных финансовых активов полностью (см. пункт 20(a) и (c)(i) МСФО (IAS) 39), в соответствии с целями, изложенными в пункте 42B(b), но имеет продолжающееся участие в них, на каждую отчетную дату и по каждому типу продолжающегося участия нужно раскрывать, по крайней мере, следующую информацию:

1) балансовая стоимость активов и обязательств, признанная в отчете о финансовом положении Фонд и отражающая продолжающееся участие Фонда в финансовых активах, признание которых было прекращено, а также статьи отчетности, в которых признана балансовая стоимость данных активов и обязательств.

2) справедливая стоимость активов и обязательств, отражающая продолжающееся участие Фонда в финансовых активах, признание которых было прекращено.

3) сумма, которая лучше всего отражает максимальную степень подверженности Фонда убыткам от продолжающегося участия в финансовых активах, признание которых было прекращено, и информация о том, как определяется максимальная степень подверженности Фонда убыткам.

4) недисконтированное выбытие денежных средств, которые потребовались бы, или могли бы потребоваться, для выкупа финансовых активов, признание которых было прекращено (например, цена-страйк в опционном соглашении), или другие суммы, подлежащие выплате получателю в отношении переданных активов. Если выбытие денежных средств является переменным, тогда сумма должна быть раскрыта, исходя из условий, существующих на каждую отчетную дату.

5) анализ сроков недисконтированного выбытия денежных средств, которые потребовались бы, или могли бы потребоваться, для выкупа финансовых активов, признание которых было прекращено, или другие суммы, подлежащие выплате получателю в отношении переданных активов, с указанием оставшихся договорных сроков продолжающегося участия Фонда в данных активах.

6) информация качественного характера, объясняющая и подтверждающая раскрытие информации количественного характера в соответствии с пунктами (a) - (e).

Фонд может агрегировать информацию, которая должна быть раскрыта в отношении конкретного актива, если Фонд имеет несколько типов продолжающегося участия в данном финансовом активе, признание которого было прекращено, и представить ее под одним типом продолжающегося участия.

Кроме того, Фонд должен раскрыть следующую информацию по каждому типу продолжающегося участия:

1) прибыль или убыток, признанный на дату передачи активов.

2) признанные в отчетном периоде и в совокупности доходы и расходы по продолжающемуся участию Фонда в финансовых активах, признание которых было прекращено (например, справедливая стоимость изменений производных инструментов).

3) если общая сумма поступлений от операций по передаче активов (которые удовлетворяют критериям прекращения признания) в отчетном периоде распределяется неравномерно в течение отчетного периода (например, если значительная часть общего объема операций по передаче активов приходится на заключительные даты отчетного периода):

- когда имела место самая крупная операция по передаче активов в отчетном периоде (например, последние пять дней до окончания отчетного периода),

- сумма (например, соответствующая прибыль или убыток), признанная в отношении операции по передаче активов в указанной части отчетного периода, и

- общая сумма поступлений от операций по передаче активов в указанной части отчетного периода.

Фонд должен предоставить эту информацию в отношении каждого периода, по которому представляется отчет о совокупном доходе.