Общие положения и термины

С 1 января 2015 года Фонд начнет применение МСФО 9.

В настоящий момент МСФО 9 определяет следующие аспекты учета финансовых инструментов:

1) Признание и прекращение признания финансовых инструментов.

2) Классификация и измерение финансовых активов и финансовых обязательств.

МСФО 9 упраздняет существующие категории финансовых активов, в том числе, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи, а также правила «порчи» категории «удерживаемые до погашения».

МСФО 9 для финансовых активов также упраздняет требование разделения встроенных производных инструментов от основного финансового договора. Стандарт требует, чтобы весь финансовый инструмент классифицировался либо по амортизированной, либо по справедливой стоимости.

Для финансовых обязательств требования разделения встроенного производного инструмента от основного финансового договора остается прежним.

В МСФО 9 финансовый актив по-прежнему может быть определен в категорию по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если такая классификация будет существенно устранять учетное несоответствие. Такая классификация является безвозвратной. МСФО 9 запрещает реклассификацию между категориями за исключением случаев, когда Фонд меняет свою бизнес-модель.

МСФО 9 требует, чтобы все долевые инструменты измерялись по справедливой стоимости. Однако Фонд имеет право безвозвратно отражать в прочем совокупном доходе нереализованные и реализованные прибыли и убытки от изменений справедливой стоимости долевых инструментов, которые не предназначены для продажи. Если такое право применено, дивиденды должны по-прежнему отражаться в прибылях и убытках (если только они однозначно не представляют собой частичный возврат стоимости инвестиции). Такое право доступно при первоначальном признании инструмента (по каждому инструменту отдельно) без последующего переноса на статьи прибылей или убытков.

МСФО 9 упраздняет возможность учета по стоимости приобретения для некотируемых долевых инструментов и производных инструментов на некотируемые долевые инструменты, но представляет руководство на то, когда себестоимость может быть уместной для расчета справедливой стоимости.

Классификация и измерение для финансовых обязательств по МСФО 9 остается прежней, за исключением случаев, когда финансовое обязательство учитывается по справедливой стоимости. Для таких обязательств изменения в справедливой стоимости связанные с изменением в собственном кредитном риске учитываются отдельно в прочем совокупном доходе. Суммы, признанные в прочем совокупном доходе не переносятся из прочего совокупного дохода в отчет о прибылях и убытках, даже когда обязательство прекращает признаваться и суммы становятся реализованными. Однако стандарт разрешает переносы в составе капитала.

МСФО 9 по-прежнему требует разделение производных инструментов встроенных в финансовое обязательство, когда такой инструмент не связан тесно с основным контрактом.