Тема 1. Экономическая сущность налогов и природа налогов

Цель лекции: изучить экономическую сущность налогообложения

Основные вопросы:

1. Экономическое содержание налогов.

2. Функции налогов.

3. Элементы налога.

4.Принципы налогообложения, их характеристика и роль в построении системы налогообложения.

1. Налоги возникли еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. Налоги образовались вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Таким образом, налоговая система возникла и развивается вместе с государством и является основой его существования.

Согласно НК РК, налоги представляют собой предусмотренные законом обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан в
определенных размерах и в установленные сроки.

Во всех определениях подчеркивается следующие особенности налогов:

1) тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются источником доходов;

2) принудительный характер платежа на основе законодательства;

3) участие в экономических процессах общества.

Характерные черты налогов:

- Тесная связь с государственной властью;

- Принудительный характер платежей, основанный на законодательстве;

- Участие в экономических процессах общества.

Отличительные признаки налогов:

o Законность, легальность платежей;

o Хозяйственная самостоятельность субъектов;

o Множественность налогов.

2. Налогообложение основывается на двух принципах распределения
налоговой нагрузки (налогового времени):

- принцип выгоды;

- принцип пожертвований.

В первом случае предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую они могут ожидать от деятельности государства: те, кто получает больше благ и услуг предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Согласно второму принципу, субъекты должны облагаться налогом таким образом, чтобы «пожертвования» были для них приемлемыми, т.е. тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Данный принцип гласит: отдельные лица, предприниматели и предприятия с более высокими доходами выплачивают высокие налоги - как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет меньшие доходы. Суть этого исходит из предположения, что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой все меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что субъекты хозяйствования денежные средства тратят не одинаково: первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги первой необходимости, т.е. на товары и услуги, которые приносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие части доходов тратятся на менее необходимые товары и услуги. Это означает, что деньги, изъятые у бедного путем налогов, составляют большую жертву, чем изъятые у богатого. Таким образом, для сбалансирования ущерба при получении доходов, которые влекут за собой налоги, предусматривается, что они могут быть распределены в соответствии с величиной получаемых доходов.

3. Внутренняя структура любого налога состоит из определенного набора элементов.

Элементами налога являются:

Субъект налога (налогоплательщик) - это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Носители налогов - физические лица, конечные налогоплательщики, на которых падает фактическое налоговое бремя, то есть граждане государства

Объект налога - доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (товарно-материальные ценности), которые являются основой налогообложения (с которых исчисляется налог). Объектом обложения является также передача имущества, пользование природными ресурсами, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, хозяйственный оборот и.т.д.

Единица обложения - единица измерения объекта налога, установленная для счета (1 тенге, 1 гектар, 1 метр, единица измерения товара и др.)

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; она характеризует норму налогового обложения, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, называется налоговой квотой.

По методу построения ставки налогов бывают твердые и процентные.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяются при обложении реальными налогами -земельным, имущественным).

Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные,
прогрессивные и регрессивные.

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством.

Вопросы для самоконтроля

1. Налоги в системе финансовых отношений.

2. Экономическое содержание налогов.

3. Отличительные признаки налогов и их определение.

3. Функции налогов.

4. Объективная необходимость налогов.

5. Роль государства в возникновении, развитии и использовании налогов.

6. Роль налогов в перераспределении национального дохода. Фискальное значение налогов. Использование налогов как экономического стимула.

7. Понятие элемента налога. Объект и субъект налога. Источник уплаты налогов. Облагаемый и необлагаемый доход. Необлагаемый минимум.

8.Принципы налогообложения, их характеристика и роль в построении системы налогообложения.

9. Классические принципы Адама Смита.

10. Принципы Вагнера.

11. Реализация принципов налогообложения в условиях рыночной экономики.

Рекомендуемая литература

1. Мельников В.Д. Финансы. Учебник.-Алматы: ТОО «Print-S», 2011 год.

2. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011

3. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. В. Качур. - М.: КНОРУС, 2007.

4. Майбуров И.А. Налоговая политика. Теория и практика. Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.