Задача № 17. Строительная компания Генподрядчик выполняет комплекс работ по строительству многоквартирного дома

Строительная компания Генподрядчик выполняет комплекс работ по строительству многоквартирного дома. Строительство было завершено в марте, жилой дом принят государственной комиссией и введен в эксплуатацию, подписан итоговый акт работ с Генподрядчиком. Дольщики, заключившие договоры долевого строительства в соответствии с Законом 214-ФЗ, приступили к регистрации права собственности на квартиры.

На конец первого квартала общий объем строительных работ принятый Заказчиком составил 480 млн. руб. (без НДС), в том числе по актам за январь и февраль – 96 млн. руб. (без НДС). На 1 января задолженность Заказчика по оплате выполненных работ составляла 280 млн. руб. В январе между сторонами было заключено соглашение, согласно которому в счет задолженности Заказчика в размере 155 млн. руб. он передает имущественные права на 50 квартир(стоимостью 3,1млн. руб. каждая) путем подписания договора соинвестирования (НДС не облагается). Акт приема передачи имущественного права на квартиры подписан 31 января. Генподрядчик реализовал 25 квартир до завершения строительства, а оставшиеся – после получения права собственности на них, в обоих случаях с наценкой 10%.

Пени за просрочку платежа на дату подписания соглашения составил 8 млн. руб. и были предъявлены Заказчику единым требованием.

В первом квартале Генподрядчик оприходовал МПЗ на сумму 55 млн. руб. (без НДС), при строительстве были использованы материалы только на 40 млн. руб. (без НДС), сумма принятых работ от подрядчиков составила 30 млн. руб. (без НДС). НДС по общепроизводственным и общехозяйственным затратам - 3 млн. руб. Обществом был организован раздельный учет по видам деятельности и операциям облагаемым и необлагаемым НДС.

Определите сумму НДС к уплате за 1 квартал, а также дайте оценку целесообразности реализации квартир после перехода права собственности. Будет ли выгодным для организации отказ от применения льготы по подп.22 п.3 статьи 149 НК РФ, учитывая, что ведение раздельного учета достаточно трудоемко. Возникает ли необходимость начисления НДС с пени, обоснуйте. Каким образом должна быть построена учетная политика предприятия, чтобы получить максимальный вычет по НДС?