Продукция, отгруженная и находящаяся в пути к покупателю

Денежные средства предприятия.

4.Денежные средства, находящиеся в незаконченных расчетах (в частности, дебиторская задолженность) Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся данному предприятию в результате хозяйственных взаимоотношений с другими предприятиями и организациями.

Структура оборотных средств - это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

Классификация ОБС:

1.По месту и роли в процессе производства:

-средства, находящиеся в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов;

-средства, находящиеся в сфере обращения (готовая продукция на складах предприятия, продукция, отгруженная и находящаяся в пути, денежные средства, дебиторская задолженность)

2. По источникам формирования:

-собственные ОБС - это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль и др.)

-заемные ОБС - кредиты банков, кредиторская задолженность (коммерческий кредит) и прочие пассивы.

3. По принципам организации:

- нормируемые ОБС - средства, размещенные в сфере производства (производственные товарно-материальные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и частично в сфере обращения (готовая продукция на склада, подготовленная к отгрузке, но не оформленная документами).

-ненормируемые ОБС – продукция, отгруженная и находящаяся в пути к покупателю, денежные средства, дебиторская задолженность.

2.Источники формирования оборотных средств предприятия.

Источниками формирования ОБС являются финансовые ресурсы предприятия, предназначенные для создания запасов товарно-материальных ценностей и проведения расчетов. Источники формирования ОБС предприятия можно подразделить на два вида - собственные и привлеченные.

К собственным средствам относят: прибыль, амортизационные отчисления, идущие на приобретение запасных частей для капитального ремонта. Объем этих средств отражается в уставном фонде предприятия. Прирост собственных ОБС (их увеличение в соответствии с ростом объемов производства) осуществляется за счет прибыли предприятия либо за счет ассигнований из государственного бюджета.

Рис.2

Устойчивые пассивы - это некоторые постоянные источники средств целевого назначения, являющиеся собственностью предприятия до их перечисления получателям или расходования. К устойчивым пассивам (приравненным к собственным средствам) относят:

-задолженность по заработной плате и отчисления на социальное страхование;

-резерв предстоящих платежей;

-вознаграждения за выслугу лет;

-средства амортизационного фонда на запасы материалов для капитального ремонта;

- задолженность по авансам и частичной оплате заказов.

Привлеченные средства - это средства, которые находятся во временном пользовании у данного предприятия, а затем возвращаются их владельцам (собственникам) или расходуются по целевому назначению. Основную часть привлеченных средств составляют кредиты банка или заемные средства. Помимо банковских ссуд к привлеченным средствам кредиторскую задолженность и прочие источники.

Кредиторская задолженность образуется в результате того, что в практике расчетов между предприятиями может возникнуть разрыв во времени между получением товаров и их оплатой. Если при этом товар поступил раньше, чем произведена оплата, то предприятие получает возможность в течение некоторого времени пользоваться им ‘’бесплатно’’, имея одновременно кредиторскую задолженность поставщику. Если покупатель при отсутствии средств задерживает оплату сверх установленных сроков, то образуется просроченная кредиторская задолженность.

Для выполнения хозяйственных планов на предприятии образуются различные фонды и резервы (прочие источники). Это фонды экономического стимулирования, к которым относятся фонды материального поощрения, фонд развития производства и фонд социально культурных мероприятий и жилищного строительства. Помимо фондов экономического стимулирования, образуется амортизационный фонд на капитальное строительство и капитальный ремонт, единый фонд развития науки и техники, фонд ширпотреба из отходов и т.д.

3.Нормирование оборотных средств предприятия.

Для обеспечения ритмичности и непрерывности процесса производства и реализации продукции каждому предприятию необходимо определить экономически обоснованные размеры оборотных средств. Размер нормируемых оборотных средств исчисляется на основе норматива.

Норматив ОБС - это плановый минимальный размер ОБС, обеспечивающий нормальную работу предприятия

При этом следует различать совокупный норматив ОБС, т.е. общую сумму собственных оборотных средств, предусмотренную в плане на соответствующий период (год) и частные нормативы, т.е. размеры ОБС по отдельным статьям (сырье, основные материалы и т.д.)

Нормирование собственных оборотных средств предусматривает этапы разработки норматива ОБС:

1)Определение норм запаса по группам товарно-материальных ценностей в относительных величинах,- как правили, в днях обеспеченности;

Норма запаса ОБС (Нз) рассчитывается по каждому элементу ОБС и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного процесса. Норма запаса ОБС выражается в днях, гривнах на расчетную единицу, кг., тоннах, и др.

2) Определение величины однодневного расхода данного вида материальных ценностей (однодневным расходом по отдельным элементам производственных запасов считается сумма затрат по соответствующим статьям сметы производства за квартал, деленная на 90);

3) Определение частного норматива собственных ОБС в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса в днях.