Билет 13 2.Анализ состава, структуры и динамики статей пассива бухгалтерского баланса. Критерии оценки структуры источников средств организации

1.Анализ и оценка степени экстенсивности и интенсивности использования ресурсов организации. Порядок расчета показателя комплексной оценки и его интерпретация. Комплексный эк.ан. – это всеобъемлющий, всесторонний анализ хозяйственной деятельности организации. В основе которого лежит методология экономического анализа. Этап 1 предварительный обзор обобщающих показателей. Этап 2 углубленный анализ показателя. 1) анализ организационно-технического уровня и других условий производства. 2) анализ и оценка эффективности использования производственных средств. 3) анализ и оценка эффективности оборотных средств. 4) анализ использования труда и з/п. 5) анализ продажи продукции. 6) анализ себестоимости продукции. 7) анализ величины структуры авансированного капитала. 8) анализ прибыли и рентабельности продукции. 9) анализ капиталоотдачи (деловой активности). 10) анализ рентабельности производственных активов. 11) анализ фин. состояния и платежеспособности. Этап 3 обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности. Комплексный анализ охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделения. В их взаимосвязи, т.е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции. Для исчисления достигнутого уровня комплексных результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, используется система показателей оценки эффективности (интенсификация) использования производственно-финансовых ресурсов, однако расходование ресурсов и как со стороны интенсивности, и так со стороны экстенсивности. Для этих целей рассчитываются коэффициенты роста (снижения) показателей избранных для расчетов комплексных оценок. Система показателей оценки производственно-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях проводится с помощью следующих показателей: 1.количественные показатели. 2темп роста численности работников t₁ 3. темп роста основных средств t₂ 4. темп роста материальных расходов t₃ 5. темп роста активов t₄ 6. темп роста капитала t₅ 7. темп роста з/п t₆ 8.темп роста прибыли t_7. Комплексная оценка использования всего ресурсного производственно-финансового потенциала K_j рассчитывается методами:

1. метод сумм коэффициентов

2. метод среднеарифметического

3. метод среднеарифметической взвешенной с учетом значимости каждого показателя в долях (d)

4. метод суммы мест, т.е. суммируются места, достигнутые в орг-ях по различным показателям избранных экспертами. Чем меньше получилась сумма мест в орг-ции, тем выше ее место в рейтинге орг-ций.

5. метод относительной экономии

где R- кол-во сотрудников, t – изменение величины темпа роста

6. метод расстояний для исчисления рейтинговой оценки различных объектов анализа, которая рассчитывается по формуле:

K_j – комплексная оценка результатов деятельности каждого подразделения

КЗ – коэффициент значимости каждого из избранных показателей для расчета оценок

t_ij – коэффициент роста (снижения) показателей, избранных для расчета комплексных оценок результатов деятельности соответствующих подразделений

t_max – максимальное значение любого i-го показателя у соответствующего подразделения

7. среднегеометрическое

2.Анализ состава, структуры и динамики статей пассива бухгалтерского баланса. Критерии оценки структуры источников средств организации. ББ состоит из 2- частей: актива и пассива. Пассив ББ расположен по срочности погашения обязательств, он состоит из 3-х разделов: собственный капитал, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Анализ можно провести вертикальный, горизонтальный и если взять предыдущий год, то трендовый. Построить таблицу. СК – определяется стоимостью имущества, принадлежащего организации. Это т.н. ЧА организации, они определяются как разность между стоимостью имущества и ЗК. СК состоит из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и целевых фондов. Уставный капитал – совокупность вкладов акционеров в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Добавочный капитал – оказывает прирост стоимости имущества в результате переоценок ОС и незавершенного строительства организации. Резервный капитал – размер обязательных отчислений в него из чистой прибыли определяется действующим законодательством и уставом общества. Отчисления в резервный капитал прекращаются после достижения им величины, предусмотренной зарегистрированным уставом. Нераспределенная прибыль – чистая прибыль не распределенная в виде дивидендов между акционерами и не использованная на другие цели. Долгосрочные обязательства – это кредиты и займы, полученные организацией на период более года, срок погашения которых наступает не ранее чем через год. Краткосрочные обязательства – обязательства, срок погашения которых не превышает года. К ним относятся: задолженность персоналу по оплате труда, задолженность бюджету и внебюджетным фондам по обязательным платежам, авансы полученные, задолженность поставщикам и др. Изменение статей собственного капитала можно проанализировать на основании ф.3.

Пассивы организации (т.е. источники финансирования ее активов) состоят из собственного капитала и ресурсов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно разделить на собственные и заемные, приравнивая к последним и кредиторскую задолженность. Структуру пассивов характеризует: 1)Коэффициент автономии, равный доли собственных средств в общей величине источников средств предприятия.

2)Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Таким образом, при расчете данных коэффициентов, следует брать реальный собственный капитал, равный сумме итога раздела 3 «Капитал и резервы» пассива баланса + статья доходов будущих периодов, уменьшенную на величину статьи «Непокрытый убыток прошлых лет» и минус «Непокрытый убыток отчетного года», минус «Величина задолженности участников по взносам в уставный капитал» и минус сумма по статье «Целевые финансирования и поступления». Соответственно, при расчете коэффициента автономии, общая величина источников средств организации образуется как разница итога по стр.700 баланса и суммы по статьям «Непокрытый убыток прошлых лет» и «Непокрытый убыток текущего года» (стр.465+стр.475) и величин балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. При расчете коэффициента соотношения заемных и собственных средств скорректированные заемные средства получаются путем увеличения суммы итога раздела 4 «Долгосрочные обязательства» и раздела 5 «Краткосрочные обязательства» на величину статьи «Целевые финансирование и поступления» и уменьшенная на сумму по статьям «Доходы будущих периодов». При этом целевые средства в зависимости от сроков, в течение которых они должны быть использованы относятся к долгосрочным или краткосрочным пассивам. Расчет реального собственного капитала и скорректированных заемных средств представим в таблице:

Реальный собственный капитал

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
1. Капитал и резервы (стр.490)			+190
2. Доходы будущих периодов			+2
3. Убытки (стр.465+стр.475)	-	-	-
4. Фонд социальной сферы	-	-	-
5. Задолженность участников (учредителей) по взносам в УК			-2
6.Целевые финансирование и поступления	-	-	-
7. Реальный собственный капитал (п.1+п.2+п.4-п.3-п.5-п.6)			+190

Скорректированные заемные средства

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
1. Долгосрочные пассивы (стр.590)	-	-	-
2. Краткосрочные пассивы (стр.610)			+120
3. Целевые финансирования и поступления	-	-	-
4. Доходы будущих периодов			+2
5. Фонд социальной сферы			+2
6. Скорректированные заемные средства (п.1+п.2+п.3-п.4-п.5)			+124

Предварительный анализ структуры пассивов проводится на основе данных следующей таблицы: Анализ структуры пассивов

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине активов	Изменения
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютной величине	В удельных весах	В % к изменению общей величины активов
1. Реальный собственный капитал			87,1	83,7	+196	-3,4	+62,8
2. Заемные средства (скорректиров. Долгосрочные + краткоср.)			12,9	16,3	+116	+3,4	+37,2
3. Кредитор. задолженность	-	-	-	-	-	-	-
4.Прочие краткосроч. Обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого источников средств					+312
Коэффициент автономии	0,87	0,19	-	-	-0,03	-	-
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,15	0,19	-	-	+0,04	-	-

Детализированный анализ структуры пассивов и ее изменения, проводимый с помощью этой таблицы осуществляется отдельно по каждому укрупненному виду пассивов. В результате анализа определяются статьи пассивов, по которым произошло наибольшее увеличение общей величины источников средств. На основе анализа данных таблиц устанавливается стратегия организации по отношению накопления собственного капитала. По данным таблиц рассчитывается коэффициент накопления собственного капитала

Этот коэффициент показывает долю источников собственных средств, направляемых на развитие основной деятельности. Положительная динамика этого коэффициента свидетельствует о поступательном накоплении собственного капитала; отрицательная динамика (при неизменном уставном капитале) – о потере собственного капитала в результате убыточности деятельности. Коэффициент использования собственного капитала на социальные цели:

Этот коэффициент отражает отвлечение собственного капитала из основной деятельности в социальную сферу. Для расширения производственного развития организации должно быть выполнено следующее соотношение:

В ходе анализа структуры и динамики заемных средств выясняются соотношения долгосрочных и краткосрочных заемных средств в банковских кредитах и кредиторской задолженности.

Анализ структуры заемных средств

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине активов	Изменения
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютной величине	В удельных весах	В % к изменению общей величины активов
1. Долгосрочные заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
2. Прочие долгосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-
3. Краткосрочные заемные средства			32,5	21,9	-1	-10,6	-0,9
4. Кредиторская задолженность				71,8	+120	+14,8	+103,4
5. Расчеты по дивидендам	-	-	-	-	-	-	-
6. Резервы предстоящих расходов и платежей			10,5	6,3	-3	-4,2	-2,5
7. Прочие краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-
8. Целевые финансирования и поступления	-	-	-	-	-	-	-
9. Итого заемных средств (скорректированных)					+116		+-100

Анализ кредиторской задолженности – аналогично. Отдельно строят таблицу по краткосрочной кредиторской задолженности. Учитывая, что долгосрочные кредиты способствуют финансовой устойчивости организации, наряду с коэффициентом соотношения собственных и заемных средств, считают коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и перманентного капитала, вычисляемого по формуле:

Отношение заемных и собственных средств может превышать 1 при условии, что отношение краткосрочных пассивов и перманентного капитала не превышает 1, т.е. К_з/с>1 допустимо, если К_КП/ПК≤1.

3.По данным б\отчетности определить показатели эффективности пополнения оборотных активов организации. Просчитать влияние изменения выручки от продаж и среднегодовой стоимости оборотных активов на ускорение или замедление оборачиваемости.