Сущность и функции налогов
Налоги возникли с появлением государства как один из методов мобилизации денежных средств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т. е. неналоговыми доходами) государство покрывало налогами свои расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных. С развитием товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.
Таким образом, налоги как экономическая категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства.Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:
|
|
• необходимость удовлетворения общественных потребностей(управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);
• необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;
• долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса).
Решение этих задач и обеспечивается через налогообложение.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Таким образом, к признакам налогов относят:
• легитимность (налоги взимаются только с законных операций),
• индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика,
• принудительность.
Элемент налога — понятие, используемое при изучении конкретных налогов. Различают следующие элементы налога, без которых налог не может считаться установленным.
Налогоплательщик — организация или физическое лицо, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.
Объект налогообложения — имущество, прибыль, доход,стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которой у налогоплательщика законодательно связано возникновение обязательств по уплате налога.
|
|
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Порядок исчисления налога.
Порядок и сроки уплаты налога.
Функция налога — это проявление его сущности в действии,способ выражения его свойств.
Фискальная функция (от лат. fiscus — императорская казна) —основная функция налогов. Она предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют доходную часть бюджетов разных уровней.
Регулирующая функция заключается в воздействии налогов на многие стороны общественно-экономических отношений. Налоги способны оказывать влияние на платежеспособный спрос, предложение, инвестиции, ресурсосбережение.Налоги в состоянии создавать или разрушать экономические условия для деловой активности, охраны окружающей среды и т. д. Развитые рыночные государства сознательно используют регулирующую функцию налогов в качестве одного из элементов экономической политики.
Поскольку налоги являются основным источником формирования бюджетных доходов, проблемы налогообложения всегда были в центре внимания государственных органов и работающих по их заданию экономистов — ученых и практиков.
Основные элементы налоговой системы |
В налоговом кодексе определяются основные элементы налогообложения. Налоговым агентом называют лицо, на которое соответственно налоговому кодексу возлагаются обязанности по начислению и внесению налогов в соответственный бюджет. К примеру, налоговым агентом по налогу на прибыль физического лица выступает работодатель. Объектом налогообложения служит реализация продукции, доход, прибыль, расход, имущество или другое обстоятельство, что имеет физическую, стоимостную или количественную характеристику. С обладанием таким объектом законодательство связывает обязанности лица, связанные с уплатой сбора или налога. Налоговой базой признана физическая, стоимостная или прочая характеристика предмета налогообложения. Налоговый период представляет из себя календарный год или другой период (квартал или месяц), что применяется к определенным налогам. По окончании налогового периода происходит определение базы налога и исчисление суммы налога, подлежащей уплате. Время и порядок уплаты налогов состоят в следующем. Внесение налога происходит в виде разовой уплаты всей суммы сбора либо в другом предусмотренном законодательством порядке, в безналичном или наличном виде. Порядок уплаты каждого налога установлен соответственно налоговому кодексу. При нарушении периода уплаты налога плательщик должен уплатить пени на условиях, предусмотренных законодательством. Время уплаты налогов и сборов определяется датой или истечением времени, что исчисляется годами, месяцами, кварталами и днями. Когда определение налоговой базы производит налоговый орган, обязанность по внесению налога возникает не раньше дня получения соответственного уведомления. |