Учет расчетов с учредителями

Учет ведется на активно-пассивном сч. 75.

К этому счету открываются субсчета:

1. Расчеты по вкладам в уст. складочный капитал.

2. Расчеты по выплате доходов.

Расчеты по вкладам в уст. капитал ведутся с учред. при созд. пред-тия; учредители в соответствии с учредительными документами и регистрацией вносят доли для формирования уставного капитала.

На сумму, причит. взносу в уст. капитал, на счетах БУ делается запись: Д 75/1 К 85.

При фактическом внесении этого вклада: Д 50, 51, 52, 01, 10, 04 К 75/1.

При предоставлении предприятию прав на пользование зданиями, сооружениями, оборудованием и т.д. деляется запись: Д04К75/1; одновременно на забалансовый сч. 001 принимается стоимость этих объектов.

Оприходование имущества, предоставленного в собственность предприятию, либо передача этого имущества в оплату акций производится в оценке, опред. по договоренности участников. При оприходовании имущества, предоставленного в пользование, произв. в оценке, опред. исходя из договоренности в пределах арендной платы за пользов. имуществом, которая исчисляется за весь указ. учредителями срок, если иное не предусмотрено законодательством.

В анал. учете на субсчете 1 сч.75 учет ведется по каждому вкладчику, кроме акционеров, если акции продаются свободно (но не привелигированные).

При форм. уст. капитала АО при продаже акций выше номинала разница между прод. и номин. стоимость (эмисс. доход) зачисляется в Добавочный капитал:

Д 75/1 К 85 - по номинальной стоимости;

Д 75/1 К 87 - эмисионный доход.

2-ой субсчет - расчеты по выплате доходов.

Начисление и выплата доходов работников предприятия может вестись по сч. 70.

При начислении доходов от участия в предприятии: Д 88 К 70.

При отсутствии или недостаточной прибыли для выплаты доходов могут быть использованы средства резервного фонда, если это предусмотрено законодательством и учредительными документами:Д86К75/2,70.

Выплата доходов отражается: Д 75/2, 70 К 51, 50.

При выплате доходов от участия в предприятии продукцией этого предприятия, выдача этой продукции считается реализацией: Д 75/2, 70 К 46; Д 46 К 40.

Предприятия на суммы выплач. доходов произв. удержания налогов с учредителей: Д 75/2, 70 К 68.

Аналит. учет расчетов по выплате доходов ведется по каждому учредителю, кроме акционеров с акциями на предъявителя.

По различным операциям предприятия ведут расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Операции некоммерч. характера:

· · удержание денег из з/платы работника в пользу 3-х лиц;

· · расчеты с родителями по соодержанию детей в д/саду;

· · расчеты с квартиросъемщиками;

· · расчеты по депонированной зар/плате;

· · расчеты с живущими в общежитии.

Расчеты учит. по активно-пассивному сч. 76.

По дебету отражается наличие и увеличение дебиторской задолженностии уменьшение кредиторской, а по кредиту - наоборот. Сальдо показывается развернуто по данным аналит. учета.

Суммы, удержанные из зар. платы в пользу разл. орг-ций и лиц на основании исполнит. док-тов, постановлений суда, отражаются: Д 70 К 76 / по удержанию по исполнит. док-там.

при перечисл. удерж. сумм: Д 76 К 50, 51.

Если работниками не получена вовремя зар. плата, то депонирование отраж.: Д 70 К76/депон. сумму.

При выдаче депонир. сумм: Д 76 К 50.

На суммы, причитающ. с родителей, делается запись: Д 76 К 96.

При взносе ден. средств: Д 50, 70 К 76

На сумму прожив. общежитии: Д 76 К 29

По сч. 76 предпрития учит. чеки, выданные рабоотникам предприятия для расчетов с транспортными организациями.

Передача чековой книжки: Д 71 К 76

Выдача чека транспортной организации (при получении счета): Д 60 К 55 (51)

По предъявленным чекам: Д 76 К 71.

II вариант.

Можно чековую книжку учесть на забалансовом счете (без использования сч. 71): Д 60 К 76