Учет операций на расчётных счетах

Утверждён новый порядок осуществления безналичных расчётов»Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» утверждённые Центральным банком России 19.06.2012 г. № 383-П. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального Банка РФ, в соответствии с которой каждой организацией могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по выбору.

Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк следующие документы:

· заявление на открытие счета

· копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально

· копия решения о государственной регистрации

· два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, подписи фиксируются в присутствии нотариуса

В этот же период подписывается договор банковского счета и организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства за реализованную продукцию, краткосрочные, долгосрочные ссуды и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации, оплата поставщикам за материалы, услуги, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.д.

Выдача денег, а также безналичное перечисление с этого счета банком осуществляется на основе приказа организации, то есть владельца расчетного счета и с его согласия.

В особых случаях банк может принудительно списывать денежные средства по приказам финансовых органов или по решению суда.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов, а также существует определенная очередность платежей.

Прием и выдача денег или безналичное перечисление производятся банком на основе документов специальной формы, из них наиболее распространенные:

· объявление на взнос наличными;

· чеки;

· платежное поручение;

· платежное требование-поручение;

· векселя;

· банковские пластиковые карты

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет, в подтверждение о получении денег банк выдает квитанцию.

Денежный чек является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя.

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке (по решению судебных органов).

Организации периодически получают из банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за текущий период операций. Бухгалтер определенным образом обрабатывает выписки банка.

Синтетический учет ведется на счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета записывают остаток свободных денежных средств, а также поступление наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей, дебиторов, полученные ссуды.

По кредиту счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашении задолженности.

При использовании журнально-ордерной формы учета применяют журнал-ордер №2 и ведомость № 2.

Ежемесячно в разрезе счетов цехов, подразделений бухгалтерия открывает листы расшифровки для группировки сумм по отдельным статьям, в частности отдельно по аналитическим статьям (счетам) показываются суммы, проходящие по дебету 68 счета «Расчеты по налогам и сборам».