Доходы, не подлежащие налогообложению

Не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ. Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлен статьей 217 НК РФ. К ним относятся доходы в виде: пособий по беременности и родам, алиментов, государственных пенсий, стипендий, компенсаций стоимости путевок, оплаты лечения и обучения работодателем. А также выплаты работникам для возмещения затрат по уплате ими процентов по займам и кредитам на приобретение и (или) строительство жилья, подарков и призов (в сумме, не превышающей 4 000 рублей в целом за налоговый период, которым признается календарный год), и.т.д.

Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).

При этом необходимо иметь в виду, что налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Всего Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:

стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ). Этот вычет позволяет уменьшать доход, полученный от операций с ценными бумагами и ФИСС, на убыток от аналогичных операций, полученный в предыдущих годах.

Налоговые ставки

Всего Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок:

Основные доходы - налоговая ставка в размере 13%;

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях: при получении дивидендов; при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ

Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах со стоимости таких выигрышей свыше 4000 руб.