Экономическое содержание НДС. Методы определения добавленной стоимости

Добавленная стоимость – часть стоимости товаров, работ, услуг, которую производитель добавляет к стоимости сырья, материалов, работ, услуг третьих лиц, используемых в процессе производства.

НДС – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации ТПРУ и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенный на сумму налоговых вычетов.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:

· ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы;

· обеспечения стабильного источника доходов в бюджет;

· систематизации доходов.

Основная функция НДС – фискальная. В среднем НДС формирует 13,5 % доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. В РФ - около 5%-7%.

Методы определения ДС:

1. Сложение (аддитивный)

ДС=ЗП+ОСФ+АО+Р_пр+Пр

ЗП - заработная плата

ОСФ – отчисления в социальные фонды

АО – Амортизационные отчисления

Р_пр – Прочие расходы (внереализационные расходы; расходы от производства и реализации:1)материальные расходы. 2) расходы на оплату труда. 3) Амортизация. 4) Прочие расходы)

Пр – Прибыль

НДС = (ЗП+ОСФ+АО+Р_пр+Пр)*С_ндс

2. Вычитание (инвойсный)

СТ= Расходы (бухгалтерские)+ПР = МР+ДС

ДС= СТ-МР

СТ – стоимость

МР – материальные расходы

ПР – прибыль

НДС = (СТ-МР)*С_ндс

НДС_бюдж = СТ*С_ндс – МР*С_ндс

СТ*С_ндс– сумма НДС, предъявляемая покупателю.

МР*С_{ндс –}сумма НДС, принимаемая к вычету (сумма НДС, уплаченная поставщикам МР). Отражается в счетах фактур полученных, формируется книга покупок.

Налоговые вычеты предоставляются только в том случае, если мы являемся плательщиками НДС

Пример: Оптовик и розничный продавец работают с НДС

Этап движения товара	Стоимость покупки без НДС	НДС при покупке	Стоимость продажи без НДС	НДС при продаже	Цена продажи	НДС в бюджет
Предприятие-первичный производитель сырья	-	-	10 000	1 800	11 800	1 800
Обрабатывающие предприятия	10 000	1 800	20 000	3 600	23 600	1 800
Оптовый продавец	20 000	3 600	25 000	4 500	29 500
Розничный продавец	25 000	4 500	30 000		35 400
Конечный потребитель	30 000	5 400
		ВЫЧЕТ				НДС при продаже -Вычет