Гибкость

Гибкость налоговой системы – это способность налоговой системы адекватно реагировать на происходящие политические, экономические и социальные изменения.

Налоги должны изменять в соответствии с изменением экономической ситуации, дабы не ухудшать положения экономических агентов. Хозяйствующие субъекты характеризуются различными предпосылками для своего развития, поэтому необходимо формировать гибкий подход к различным налогоплательщикам. Множество видов налогов и градация налогов по ставкам – это и есть гибкость налоговой системы.

Например, для НДС существует 3 ставки:

· 0% - оказание медицинских услуг и услуг образования; производство медицинского оборудования; производство конечной продукции на экспорт (социально значимые товары и услуги)

· 10% - фармацевтика; некоторые производства пищевой промышленности

· 18% - все остальное

Акцизы не возмещаются из бюджета, поэтому акцизом продукцию облагать выгоднее, чем НДС. Необходимо разграничить акцизы на продукцию для промежуточного потребления (например, на бензин для сельского хозяйства, автотранспортных предприятий) и конечного потребления (на бензин для населения). Кроме того, необходима градация акциза для разных категорий потребителей группы «население» с учетом их социального положения (например, акциз на 80-й бензин ниже, так как его в основном используют пенсионеры и инвалиды для автомобилей «ОКА»).

Также в РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (или для хозяйствующих субъектов с выручкой менее 15 млн. в год и численностью работников не более 50 человек, при которой все основные налоги компенсируются единым налогом на вмененный доход, равным 6% от доходов);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Существуют особенности корректировки в налоговом законодательстве:

· любое изменение в налоговом законодательстве вступает в действие с 1 января года, следующего за годом принятия изменения,

· закон должен быть опубликован за месяц до вступления изменения в силу,

которые характеризуют налоговую систему как не очень гибкую, но создают определенные гарантии для предприятий (предприятия могут четко спланировать свою деятельность с учетом изменений в налоговом законодательстве).