Налоговая политика

Налоговая политика, налоговая система, налоговое законодательство. Сущность налоговой политики и ее цели. Виды налогов и классификация по источникам их взимания.

Для нормального функционирования государственной системы все физические и юридические лица отчисляют в бюджеты федеральных, территориальных (региональных) и местных органов управления определенные суммы в виде налогов. Вся система взимания налогов включает налоговую политику, налоговую систему и налоговое законодательство.

По источникам, за счет которых взимаются налоги, они делятся на 2 группы. К 1-ой группе относятся налоги, источником которых является прибыль или доход предприятия (налог на прибыль, на доход, на рекламу, на операции с ценными бумагами и др.).

Ко 2-ой группе относятся налоги, которые относятся на производственные затраты или себестоимость продукции (земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог и с владельцев транспортных средств, плата за государственную регистрацию и перерегистрацию предприятий, налог на приобретение транспортных средств; платежи во внебюджетные социальные фонды и др.).

Особую группу налогов составляют налог на добавленную стоимость, акциз и налог на имущество предприятий.

Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов.

Налоговая политика государства представлена:

налоговой системой действующей в РФ, которая заключается в совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке и

налоговым законодательством – совокупностью юридических норм, устанавливающих виды налогов в государстве, порядок их взимания ирегулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Основные принципы построения налоговой системы территориальный и функциональный. Все налоги в соответствии с первым принципом разделяются на три вида: федеральные, республиканские (субъекты федерации) и местные. Они формируют соответственно централизованный бюджет государства, региональные и местные бюджеты.

Второй принцип разделяет налоги с доходов физических лиц и налоги с юридических лиц.

В настоящее время невозможно указать общее количество налоговых платежей, так как Конституцией РФ сняты ограничения в введении местных налогов и сборов.

Налоговая система состоит из следующих элементов:

§ налогоплательщик (субъект налогообложения) - юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплаты налога:

§ объект налогообложения - доход (прибыль), имущество или оборот субъекта налогообложения, которые являются основой для исчисления налога;

§ налоговая база - величина имущества, оборота или дохода (прибыли), подлежащая налогообложению.

налоговая ставка размер налога на единицу объекта налогообложения;
налоговые льготы - частичное или полное освобождение от налога;
порядок исчисления и уплаты налога;
ответственность за нарушения налогового законодательства.

Большую долю в общей сумме платежей составляют акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятия, плата за землю.

Акцизы (А) - косвенные налоги, включаемые в цену товара. С их помощью государство регулирует спрос и предложение, а также пополняет госбюджет. Данные налог устанавливается на высокорентабельную, деликатесную, дефицитную продукцию и товары для населения. Акциз может устанавливаться в процентах (ставка) к отпускным ценам или в абсолютной сумме на единицу обложения. Например, спирт, винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия и др.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенная форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Реализуется НДС через надбавку к цене товара (работ, услуг) и оплачивается конечным потребителем.

Цены и тарифы, регулируемые государством, подразделяются на два вида: цены без НДС и цены с учетом налога.

Исходя из экономической целесообразности и социальной справедливости, от уплаты налога на добавленную стоимость освобождены отдельные виды продукции и товаров на определенных условиях. Например, товары (работы, услуги) собственного производства сельскохозяйственных предприятий, реализуемые пенсионерам по старости и инвалидности из числа бывших работников этих предприятий по установленным нормам.

Налог на прибыль предприятия один из основных элементов налоговой системы РФ и инструмент перераспределения национального дохода. Этот налог является прямым налогом, так как его сумма полностью зависит от величины конечного финансового результата. По отдельным видам деятельности доходы облагаются в особом порядке. Например, уменьшают налогооблагаемую прибыль, полученную от реализации продукции детского питания; значительные льготы предоставляются малым предприятиям, осуществляющим производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров. Общая сумма льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога (без учета льгот) более чем на 50%.

Плата за землю предусматривает цели: стимулирование рационального использования, охрану и освоения земель, повышение плодородия почв и др. Налог устанавливается в виде стабильных платежей в расчете на год и зависит от состава угодий, площади и местоположения участка, качества земли.

Платежи во внебюджетные социальные фонды: пенсионный фонд; фонд социального страхования; фонды обязательного медицинского страхования; фонд занятости населения. Суммы отчислений относятся на издержки производства и обращения (себестоимость продукции).

За нарушение налогового законодательства предусматривается административная, уголовная и экономическая ответственность налогоплательщика.

Экономическая ответственность существует в виде взысканий, штрафов, пени за задержку уплаты.

Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение экономической категории «цена» и «стоимость» товара.

2. Какие типы рынка существуют? Каково их воздействие на политику цен товаропроизводителей?

3. Назовите основные виды цен, их назначение и принципы образования

4. Состав и методы расчета оптовой цены предприятия.

5. В каких случаях допускается вмешательство государства в систему ценообразования?

6. Какие условия, предусмотренные действующим законодательством, должен соблюдать товаропроизводитель при установлении цен?

7. Что определяет верхний и нижний предел при установлении договорной цены?

8. Какие действия товаропроизводителей рассматриваются в качестве нарушений государственной дисциплины цен?

9. Дайте определение налоговой политики государства.

10. Перечислите основные элементы налоговой системы.

11. Назовите основные виды налогов.

12. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства.

Тесты по теме

2. Цена, по которой предприятие реализуют свою продукцию крупными партиями другим предприятиям (организациям):

а) Оптовая цена предприятия;

б) Оптовая цена промышленности;

в) Оптово-отпускная цена;

г) Розничная цена.

2.Цена, включающая акциз и НДС:

а) Оптовая цена предприятия;

б) Оптово-отпускная цена.

3. Цена, формируемая на основе оптово-отпускной цены предприятия и дополнительного включения издержек и прибыли сбытовых организаций в процессе продвижения товара от производителя к потребителю крупными партиями:

а) Оптовая цена предприятия;

б) Оптовая цена промышленности;

в) Оптово-отпускная цена;

г) Розничная цена.

4.Цена, которая предусматривает возмещение текущих затрат предприятия, пошедших на производство и реализацию продукции и получение прибыли:

а) Розничная цена;

б) Оптово-отпускная цена;

в) Оптовая цена предприятия.

5.К налогам, источником которых является прибыль или доход предприятия, относятся:

а) Земельный налог,

б) Налог на добавленную стоимость;

в) Налог на рекламу;