double arrow

Специальные налоговые режимы

Переход к упрощенной системе налогообложения (УСН) или возврат к общему режиму Н-обложения осущ-ся добровольно. Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз деят-ти орг-ций за налог.период. Эти орг-ции не платят НДС (за искл. товаров, ввозимых на таможен. террит РФ). Применение УСН ИП-ми предусматривает замену уплаты НДФЛ и налога на имущество, уплатой единого налога. НДС – так же, как и орг-ции.

Н-плательщики: Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в кот. организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей (с 2010г.) (указ. сумма корректир-ся на коэфф.-дефлятор (в 2009 г. он равен 1,148). Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и ИП, средняя численность работников кот. за налог. период превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 300 млн. руб.

Организации и инд предприниматели подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с кот. Нплательщики переходят на УСН, в налог. орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, численность работников.

Можно подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор опред-ся самост-но, но объект не может меняться в теч. 3 лет. Участники, явл-ся участниками простого тов-ва (договора о совместн. деят-ти) или договора доверит. упр-ния могут использ. в кач-ве объекта только доходы, уменьш-е на величину расходов.

Доходы: доходы от реализации товаров, имущества и имущ прав; внереализ доходы.

Расходы: расходы на приобретение, сооруж-е и изготовл-е осн средств; расходы на приобретение и сооружение немат активов; расходы на ремонт осн средств (в т.ч. арендованные); арендные платежи за арендуемое имущество; мат расходы; расходы на оплату труда, выплату пособий…

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества… Если доход по векселю, то – дата оплаты векселя или передачи его поиндоссакменту третьему лицу. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Если объектом Н-обложения являются доходы, то налоговой базой признается ден. выражение доходов орг-ции или ИП. Если объектом Н-обложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налог. базой признается ден. выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налог. периода.

При испол-нии доходов, уменьшенных на величину расходов, платят мин Н: в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых Н-плательщик применял УСН. Оставшаяся часть убытка м.б. перенесена на след. налог. периоды (но не более, чем на 10)

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки. В случае, если объектом являются доходы, - 6%, если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.(В Ставр. крае – 5%)

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется как соответствующая налог. ставке %я доля налог. базы, самостоятельно.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налог. периода.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Суммы налога зачисляются на счета органов фед. казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты гос. внебюдж.фондов..

Система налогообложения в виде ЕНВД для отд. видов деятельности. Система налогообложения в виде ЕНВД отд видов деятельности м. применяться по решению субъекта РФ в отношении оказания быт. услуг; ветеринарных услуг; услуг по ремонту, ТО и мойке автосредств; услуги по хранению автомобилей на платных стоянках,; розничной торговли с площадью не более 150 м2, оказания автоуслуг по перевозке грузов, где не более 20 транспортных средств, по перевозке пассажиров, где не более 13 мест для пассажиров…

Для целей Н-обл ЕНВД используются следующие понятия: вмененный доход - потенциально возможный доход Н-плательщика единого налога, рассчит с учетом совокупности ф-ров, влияющих на его получение, базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показателя, характеризующего опр вид предпринимательской деят-ти; корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат деятельности.

Налогоплательщики-орг-ции и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налог. базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опр виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физ показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налог. периодом по ЕНВД признается квартал.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты ЕНВД. Уплата ЕНВД производится Н-плательщиком по итогам налог. периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы налога зачисляются на счета органов фед. казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты гос. внебюдж.фондов.

Единый с/х налог. Переход осуществляется добровольно, предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС(за исключ. Подлежащего уплате при ввозе товаров на тамож. Территорию РФ),налога на имущ. орг. Налогоплательщики – орг-ции и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату ед.с/х налога. Объект налогообл. – доходы, уменьшенные на величину расходов. Учитываются след. доходы: доходы от реализации и внереализационные. При определении объекта Нплательщики уменьшают доходы на след. расходы: -на приобретение,сооружение и изготовление осн. средств,и их ремонт; -приобретение немат.акт.; - арендные платежи; -на матер.расходы, оплату труда, оплату пособий, -за нотариальное оформление документов, опубликование бух.отчетности. Налог. база – денеж. выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом доходы в ин. валюте пересчитываются в руб. по офиц. курсу ЦБ; доходы,полученные в натур. форме,учитываются исходя из цены договора с учетом рын. цен. Определяется нарастающим итогом с начала нал. периода.можно уменьшать нал. базу на сумму убытка,полученного по итогам предыдущего года. Нал. период – календарный год. Отчетный период – полугодие. Нал. ставка- 6%. По итогам нал. периода исчисляются суммы авансового платежа, исходя из стаки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. Авансовые платежи уплач. не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Уплачивается по местонахождению организации

По истечении нал периода представляют декларации - не позднее 31 марта года, след. за истекшим.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: