2015-05-20
423
Вариант 1.
Задание 1.
1. Понятие и цели аудита.
2. Ответственность аудитора
Задание 2.
1. Программа аудита.
2. Аудиторский риск.
3. Аудиторская выборка.
Задание 3.
1. По каким признакам классифицируют аудит?
2. В чем состоит значение стандартов аудита?
3. Что подразумевается под планированием аудита?
4. Какова взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском?
5. Что понимается под аудиторскими доказательствами?
6. Какое значение имеет аудиторское заключение?
Задание 4.
1.Контроль является функцией: ______________________ /_
а) планирования
б) регулирования
в) управления
г) анализа
2. В мировой практике можно выделить:
а) одну концепцию регулирования аудиторской деятельности;
б) две концепции регулирования аудиторской деятельности;
в) три концепции регулирования аудиторской деятельно
сти;
г) нет правильного ответа.
3.Законченность отчетности означает: __________________
а) отчетность подписана руководителем;
б) все статьи правильно оценены;
в) включены в отчет все надлежащие суммы;
г) существуют все основания для включения в отчет ука
занных сумм.
4.Одним из этапов аудита является: _____________________
а) тестирование средств контроля;
б) приглашение экспертов;
в) проведение консультаций клиента;
г) анализ взаимоотношений на предприятии.
5. Существен ность (в соответствии со стандартами США):
а) величина пропуска или неправильного раскрытия ин
формации, которая порождает вероятность изменения
мнения пользователя, полагающегося на данные, кото
рым он придает большое значение;
б) величина пропуска информации, которая порождает
вероятность того, что мнение квалифицированного
пользователя, который полагается на эту информацию,
может измениться;
в) величина неправильного раскрытия информации, ко
торая порождает вероятность того, что мнение квали
фицированного пользователя, который полагается на
эту информацию, может измениться;
г) нет правильного ответа.
6. Аудитор сочтет неуместным использование следующих ме
тодов отбора элементов для проведения аудиторских проце
дур в целях сбора аудиторских доказательств: ____________
а) отбор всех элементов, выбор специфических элементов, аудиторская выборка;
б) диверсифицированный отбор, специфический отбор,
выборочный отбор;
в) оба указанных варианта верны, так как идентичны;
г) нет правильного ответа.
7. Тесты средств внутреннего контроля означают:
а) проверки, проводимые с целью получения аудиторских
доказательств в отношении надлежащей организации и
эффективности функционирования систем бухгалтер
ского учета и внутреннего контроля;
б) выборочные исследования с целью получения ауди
торских доказательств в отношении функционирова
ния бухгалтерского аппарата и соответствующих осо
бенностей ведения учета;
в) проверки, нацеленные на получение аудиторских дока
зательств существенных искажений в финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
г) выборочные исследования, нацеленные на получение
аудиторских доказательств несущественных искаже
ний в регистрах аналитического и синтетического уче
та.
8.Процедуры проверки по существу- это; ________________
а) проверки, проводимые с целью получения аудиторских
доказательств в отношении надлежащей организации и
эффективности функционирования систем бухгалтер
ского учета и внутреннего контроля;
б) выборочные исследования с целью получения ауди
торских доказательств в отношении функционирова
ния бухгалтерского аппарата и соответствующих осо
бенностей ведения учета;
в) проверки, нацеленные на получение аудиторских дока
зательств существенных искажений в финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
г) выборочные исследования, нацеленные на получение
аудиторских доказательств несущественных искаже
ний в регистрах аналитического и синтетического уче
та.
7 г я - гт-
9. Ауди торское заключение представляет собой: __________
а) Подтверждение аудиторской фирмой правильности и
точности всех показателей бухгалтерской и статисти
ческой отчетности;
б) Мнение аудиторской фирмы о достоверности финан
совой отчетности;
в) Рекомендации по устранению выявленных недостатков
в ведении бухгалтерского учета;
г) Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
10. Структура и принципы составления аудиторского заклю
чения регламентируются МСА: __________________________
а) №400;
б) №700;
в) №980;
г) №1028.
Вариант 2.
Задание 1.
1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России и Украине.
2. Виды аудита.
Задание 2.
1. Риск системы контроля.
2. Аудитор.
3. Мошенничество.
Задание 3.
1. Какая страна считается родиной аудита и почему?
2. В чем отличие обязательного аудита от инициативного?
3. Как подразделяются стандарты аудита в зависимости от масштаба применения?
4. Назовите основные этапы проведения аудиторской проверки.
5. Какие виды аудиторских доказательств Вы знаете?
6. Из каких частей состоит аудиторское заключение?
Задание 4.
1. Государственное казначейство - контрольный орган, пред
назначенный для:
а) государственного контроля за исполнением бюджета
б) управления доходами и расходами государственного
бюджета и внебюджетных фондов
в) независимой финансовой экспертизы
г) нет правильного ответа
2. В Российской Федерации аудиторская деятельность регу
лируется^___________________________________________
а) государством, посредством уполномоченного органа;
б) независимым союзом аудиторов России, посредством уполномоченного органа;
в) не регулируется;
г) нет правильного ответа.
3.В этап планирования не входит: ______________________
а) составление общего плана и программы аудита;
б) составление аудиторского заключения;
в) предварительное планирование;
г) нет правильного ответа.
4.Достоверность отчетности - это: ______
а) степень точности данных отчета, позволяющая прини
мать обоснованные решения;
б) правильное отнесение доходов и расходов к отчетным
периодам;
в) аккуратность составления отчета;
г) нет правильного ответа.
5.Уровень существенности -это: ________________________
а) допустимая величина ошибки, незначительно влияю
щая на принятие экономических решений;
б) предельное значение ошибки бухгалтерской отчетно
сти, начиная с которого квалифицированный пользова
тель отчетности не сможет принимать правильные
экономические решения;
в) оба ответа верны;
г) нет правильного ответа.
6. Если аудиторские оценки неотъемлемого риска и риска
ко нтроля высоки, то наиболее приемлем следующий метод:
а) 100%-е исследование элементов;
б) выбор специфических (ключевых) элементов;
в) аудиторская выборка;
г) нет правильного ответа.
7. Какой тип утверждения администрации раскрывает сле
дующее высказывание - «Нет неучтенных активов (обяза
тельств), операций или событий хозяйственной деятельности,
нераскрытых статей»:
а) существование (применяется к балансу);
б) права и обязанности (применяется к балансу);
в) возникновение (применяется к отчету о финансовых
результатах);
г) полнота (применяется к балансу и отчету о финансо
вых результатах).
8. Какой тип утверждения администрации раскрывает сле
дующее высказывание - «Статья раскрывается, классифици
руется и характеризуется в соответствии с применяемыми ос
новами финансовой отчетности»:
а) стоимостная оценка (применяется к балансу);
б) измерение (применяется к отчету о финансовых ре
зультатах);
в) представление и раскрытие (применяется к балансу и
отчету о финансовых результатах);
г) нет правильного ответа.
9. Аудиторское заключение представляется в обязательном
порядке: ____ _____ v
а) Только клиенту;
б) Клиенту и соответствующему налоговому органу;
в) Клиенту и всем пользователям отчетности по их тре
бованию;
г) Клиенту и в Аудиторскую Палату.
10. При наличии условия несогласованности аудитор может
выдать: _______________________
а) Условно-положительное заключение;
б) Отрицательное заключение;
в) Верно А) и Б);
г) Нет правильного ответа.
11
Задание 5. Определите правомерность получения сертификата аудитора следующими лицами:
1. Гражданка Украины, которая проработала 3 года на должности главного бухгалтера и имеет высшее образование.
2. Студент 5-го курса юридического факультета, который имеет 4 года стажа работы юристом.
3. Бухгалтер фирмы, который закончил Гарвардский университет и имеет 3 года стажа работы бухгалтером в США.
4. Женщина - юрист, которая имеет 4 года стажа, из них 2 года была в декретном отпуске.
5. Менеджер фирмы, который имеет высшее образование по специальности «Учет и аудит».
6. Бухгалтер фирмы, который работает 5 лет на этой должности и 9 месяцев тому назад не сдал экзамен на получение сертификата аудитора.
Вариант 3.
Задание 1.
1. Профессиональная этика аудитора.
2. Услуги, сопутствующие аудитору.
Задание 2.
1. Риск необнаружения.
2. Внутренний аудит.
3. Инспектирование.
Задание 3.
1. Чем вызвано появление аудита?
2. В чем основные отличия внутреннего аудита от внешнего?
3. Из каких элементов состоит система стандартов аудита?
4. На какие типы подразделяют своих клиентов аудиторские фирмы?
5. Как проводится оценка результатов выборки?
6. В каких случаях выдается безусловно-положительное аудиторское заключение?
Задание 4.
1. Независимым является контроль:
а) государственный
б) ведомственный
в) вневедомственный
г) нет правильного ответа
2. Для получения аттестата аудитора необходимо иметь:
а) высшее экономическое образование;
б) высшее юридическое образование;
в) высшее экономическое или высшее юридическое обра
зование;
г) высшее или среднее специальное экономическое или
юридическое образование;
3. Не является функцией аудитора:
а) консультационная;
б) оценочная;
в) информационная;
г) регулирующая.
4.Аудиторские процедуры по сути включают в себя: ______
а) заключение договора с заказчиком;
б) проверку оборотов и сальдо по счетам;
в) составление аудиторского заключения;
г) нет правильного ответа.
5.применение критерия существенности определяется:
а) в 3 этапа;
б) в 4 этапа;
в) в 5 этапов;
г) в 6 этапов.
13
6. В случае применения аудитором стратификации, в отно
шении страты, состоящей из индивидуально значимых эле
ментов аудитору рекомендуется применить следующий ме-
тод: ____________ i______________________________
а) 100%-е исследование элементов;
б) выбор специфических (ключевых) элементов;
в) аудиторская выборка;
г) нет правильного ответа.
7. Совпадение аудиторских доказательств с конкретной пред
посылкой финансовой отчетности (утверждением админист
рации) подтверждающих достоверность этой отчетности -
это:
а) понятие достаточности, представляющей собой коли
чественную меру аудиторских доказательств;
б) понятие уместности (надлежащего характера), являю
щейся качественной стороной аудиторских доказа
тельств;
в) понятие достаточности, представляющей собой каче
ственную меру аудиторских доказательств;
г) понятие уместности (надлежащего характера), количе
ственная сторона аудиторских доказательств.
8. Обычно аудитор считает необходимым полагаться на ауди
торские доказательства, которые:
а) представляют собой лишь доводы в поддержку опре
деленного вывода, а не носят исчерпывающий харак
тер;
б) носят исчерпывающий характер, а не представляют
собой доводы в поддержку определенного вывода;
в) представляют собой либо доводы в поддержку опреде
ленного вывода, либо носят исчерпывающий характер;
г) нет правильного ответа.
9.Последующие события: ____________________________
а) События, происходящие с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения;
б) Факты, обнаруженные после даты подписания ауди
торского заключения;
в) Верно А) и Б);
г) Нет правильного ответа.
10. Указание на ответственность аудитора и руководства со
держится в разделе аудиторского заключения:
а) «Введение»;
б) «Характер и объем выборки»;
в) «Выражение мнения аудитора»;
г) Нет правильного ответа.
Задание 5.
Рассмотрите приведенные ситуации и укажите, нарушаются ли принципы профессиональной этики: А) Аудитор фирмы «Крым-аудит», который осуществлял проверку ОАО «ТСВ» в прошлом году, подал информацию о результатах проверки аудитору фирмы «Севастополь», который осуществляет проверку указанного акционерного общества в текущем году без согласия на это клиента.
Б) Аудиторская фирма приобрела канцелярские товары на правах дилера.
В) Аудитор требует предоставления информации, которая является коммерческой тайной предприятия, ссылаясь на то, что иначе не сможет дать аудиторское заключение. Г) Аудиторская фирма назначила проводить аудит основных средств аудитора, который ранее не осуществлял самостоятельно аудит и не был помощником у других аудиторов. Д) Аудитор сделал замечание бухгалтерам фирмы-клиента за
неправильное ведение бухгалтерского учета. Е) По просьбе кассира аудитор не уведомил руководство предприятия о злоупотреблениях, при условии, что кассир исправит содеянное.
Ж) Аудитор распространил негативную информацию о работе своего коллеги-аудитора, вследствие чего получил дополнительное количество клиентов.
15 3) После проведения аудита аудитор оставил у себя все записи, связанные с проведением проверки.
И) После завершения работы клиент подарил аудитору ценный подарок в знак благодарности за хорошее заключение.
К) Аудитор работает по совместительству уборщиком.
Вариант 4.
Задание 1.
1. Стандарты аудита.
2. Аудиторская выборка.
Задание 2.
1. Неотъемлемый риск.
2. Запрос.
3. Контроль качества.
Задание 3.
1. В силу каких причин аудит получил наибольшее развитие в 19-20 вв.?
2. В чем проявляется сходство между внутренним и внешним аудитом?
3. Какие основные процедуры отбора клиента?
4. Назовите основные источники информации о клиенте.
5. Какие виды аналитических процедур Вы знаете?
6. В каких случаях выдается отрицательное аудиторское заключение?
Задание 4.
1. Контроль по времени проведения подразделяется на: _____
а) первоначальный и заключительный
б) предварительный, текущий и последующий
в) временный и непрерывный
г) предварительный, оперативный и окончательный
2.Квалификационный аттестат аудитора выдается на сро к:
а) один год;
б) три года;
в) пять лет;
г) бессрочно.
3. Стратегия аудита - это:
а) метод аудиторской проверки;
б) сбор аудиторских свидетельств;
в) выбор наиболее рациональных путей проверки пред
приятия;
г) общий план проведения аудита.
4. К услугам аудита, совместимым с аудиторской проверкой
относятся:
а) анализ финансовой деятельности;
б) восстановление бухгалтерского учета;
в) составление налоговых деклараций;
г) составление бухгалтерской отчетности.
5. Несущественные искажения сведений в отдельных сегмен
тах:
а) могут суммарно дать значительное искажение;
б) не могут суммарно дать значительное искажение;
в) оба варианта верны;
г) нет правильного ответа.
6. Выберите верное суждение:
а) при аудиторской выборке результаты аудиторских
процедур относятся ко всем элементам совокупности;
б) при аудиторской выборке результаты аудиторских
процедур не относятся ни к каким элементам совокуп
ности;
в) при аудиторской выборке результаты аудиторских
процедур относятся только к проверенным элементам;
г) нет верного суждения.
17
7. Если аудиторские доказательства получены из различных
источников, обладают различным содержанием, но не проти-
воречат друг другу, то они: _____________________________
а) более убедительны и аудитор может обеспечить более
высокую степень уверенности;
б) менее убедительны и аудитор должен определить до
полнительные процедуры для выяснения причин;
в) более убедительны и аудитор должен определить до
полнительные процедуры для выяснения причин;
г) менее убедительны и аудитор может обеспечить толь
ко пониженную степень уверенности.
8. Выберите верный ответ на высказывание - «Сложность ра
боты и расходы не являются достаточным основанием для от
каза от вы полнения необходимой процедуры»: _____________
а) нет, высказывание не верно, так как аудитор должен
сопоставлять расходы, связанные с получением ауди
торских доказательств, и полезность получаемой при
этом информации;
б) да, высказывание верно, несмотря на то, что аудитор
должен сопоставлять расходы, связанные с получени
ем аудиторских доказательств, и полезность получае
мой при этом информации;
в) нет, высказывание не верно, так как аудитор имеет ог
раничения в средствах согласно договора;
г) да, высказывание верно, так как указанное соотноше
ние не имеет ни какого значения для проведения ауди
та.
9. Аудиторскими процедурами, необходимыми для выявления
влияния последующих событий являются: _________________
а) Ознакомление с протоколами собраний, проводимых
после окончания отчетного периода;
б) Ознакомление с последней промежуточной финансо
вой информацией;
в) Запросы юристам субъекта, относительно судебных
разбирательств;
г) Все перечисленные выше ответы правильные.
18 10. Отказ от выражения мнения може т быть, если:
а) Ограничения объемов проверки носят существенный
характер;
б) Аудитор не получил оплату за проведение проверки;
в) Аудитор не согласен с руководством экономического
субъекта по вопросам применения учетной политики;
г) Нет правильного ответа.
Задание 5.
Акционерное общество «Силуэт» осуществляет экспериментальный пошив одежды и ее реализацию. Имеет место частые технологические изменения в производстве. Велико влияние внешних факторов.
Претензии со стороны государства, клиентов, банков, инвесторов, и поставщиков отсутствуют. На предприятии планируется выпуск акций и их свободная продажа. Есть вероятность увеличения количества филиалов с двух до пяти. Оценить риск контроля и риск невыявления на предприятии.
Вариант 5.
Задание 1.
1. Подготовка и планирование аудиторской проверки.
2. Сертификация (аттестация) аудитора.
Задание 2.
1. Рабочие документы.
2. Достаточность доказательств.
3. Стратификация.
Задание 3.
1. Назовите этапы развития аудита. Дайте их краткую характеристику.
2. Как подразделяется аудит по сфере деятельности субъектов?
19
3. В каких международных стандартах аудита содержатся сведения об услугах, сопутствующих аудиту?
4. Какова структура письма-обязательства?
5. Какие обстоятельства признаются существенными?
6. В каких случаях аудитор дает отказ от выражения мнения?
Задание 4.
J. Контроль по методам проведения подразделяется на: _____
а) ревизия, аудит, тематическая проверка, следствие,
служебное расследование
б) дознание, доказательство, допрос
в) документальный, нормативный, неформальный
г) внутрихозяйственный, ведомственный, общий
2. Квалификационный аттестат может быть аннулирован, если
аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность в тече
ние^_________________________________________
а) двух лет;
б) трех лет;
в) четырех лет;
г) пяти лет.
3.Сопутствующие аудиту услуги регулируются МСА: ______
а) №700-799;
б) №800-899;
в) №900-999;
г) нет правильного ответа.
4. В соответствии с МСА к сопутствующим аудиту услугам
не отно сятся: ____ _______________________ ;.
а) обзор;
б) согласование процедуры;
в) подготовка финансовой информации;
г) нет правильного ответа.
5. Рекомендуе мые показатели существенности по РФ: _______
а) 1.5-2.0% от стоимости активов, 1.5-2.5% от суммы оборотных активов, 0.5-1.0% от доходов;
б) 0.5-1.0% от стоимости активов, 1.0-2.0% от суммы
оборотных активов, 0.5-3.0% от доходов;
в) 0.5-0.7% от стоимости активов, 0.5-1.0% от суммы
оборотных активов, 1.5-5.0% от доходов;
г) нет правильного ответа.
6. Аудиторская выборка характеризуется следующими черта-
ми:' ■. ' ' '--■..-■ '■■.
а) применение аудиторских процедур к ограниченному
числу объектов в пределах остатка по счету или груп
пы операций, имеющих отличительные характеристи
ки;
б) специфические элементы совокупности имеют воз
можность быть отобранными;
в) обе указанные черты присущи выборке;
г) нет правильного ответа.
7. Документальные аудиторские доказательства не включают:
а) созданные третьими лицами и находящиеся у них
(внешняя информация);
б) созданные третьими лицами, но находящиеся у ауди
руемого лица (внешняя и внутренняя информация);
в) созданные аудируемым лицом и находящиеся у него
(внутренняя информация);
г) созданные аудируемым лицом, но находящиеся у
третьих лиц (внешняя и внутренняя информация).
8. При наличии серьезных сомнений относительно достовер
ности отражения операций аудитор должен:
а) игнорировать сомнения и продолжить проверку смеж
ных разделов бухгалтерского учета или отчетности;
б) выразить свое мнение соответствующей оговоркой или
отказаться от выражения мнения;
в) попытаться получить достаточные надлежащие ауди
торские доказательства для устранения такого сомне
ния;
г) нет правильного ответа.
Методические рекомендации предназначены для изучения дисциплины «Основы аудита» студентами специальности 080105 "Финансы и кредит".
Рекомендации составлены на базе методических указаний по выполнению контрольных работ, разработанных на кафедре бухгалтерского учета и аудита АТиСО (г. Москва) с учетом регионального компонента.
Методические рекомендации изменены и дополнены к.э.н., доцентом Богатко Н.Г.
Методические рекомендации рассмотрены и утверждены
на заседании кафедры экономических дисциплин, протокол
№ от«» 2009 г.
-2-
Содержание:
Методические указания по выполнению контрольной
работы........................................................................................ 3
Вариант 1................................................................................... 4
Вариант 2................................................................................... 8
Вариант 3................................................................................. 11
Вариант 4................................................................................. 15
Вариант 5................................................................................. 18
Вариант 6.................................................................................22
Вариант 7................................................................................. 26
Вариант 8................................................................................. 29
Вариант 9................................................................................. 35
Вариант 10............................................................................... 38
21
9. Если аудитор после даты аудиторского заключения узнал о факте, влияющем на финансовую отчетность, то он должен:
а) Сообщить об этом в налоговые органы;
б) Обсудить с руководством экономического субъекта
вопрос об изменении отчетности;
в) Сообщить об этом в Аудиторскую Палату;
г) Нет правильного ответа.
10. Угроза судебно го разбирательства - это: ______________
а) Обязательство, существование которого неопределен
но;
б) Обязательство, существование которого несомненно,
но сумма его неопределенна;
в) Обязательство экономического субъекта, носящее ре
комендательный характер;
г) Нет правильного ответа.
Задание 5.
Может ли получить сертификат аудитора Украины ли-
| ЦО, С | характерис | тиками. | перечисленными ниже: | ||
| № | Образование | Опыт работы | Граж- | ||
| п/п | должность | стаж (подряд) | данство | ||
| 1. | Высшее гическое | педаго- | бухгалтер | 5 лет | Украина |
| 2. | Высшее мическое | эконо- | экономист | 3 года | Россия |
| 3. | Среднее мическое | эконо- | финансист | 25 лет | Украина |
| 4. | Высшее ческое | юриди- | секретарь | 15 лет | Украина |
| 5. | Высшее мическое | эконо- | аудитор | 7 лет | Украина |
| 6. | Высшее мическое | эконо- | гл. бухгалтер | 1 год | Украина |
Вариант 6.
Задание 1.
1. Оценка существенности.
2. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
Задание 2.
1. Последующие события.
2. Национальные стандарты аудита.
3. Искажение информации.
Задание 3.
1. Кто впервые ввел звание аудитора в России?
2. В чем отличие первоначального аудита от согласованного?
3. Кто и с какой целью направляет письмо-обязательство?
4. Сколько всего разработано международных стандартов аудита?
5. Работу каких специалистов может использовать аудитор (аудиторская фирма) в качестве экспертов?
6. Каковы действия аудитора при обнаружении существенных фактов, произошедших после даты предоставления отчетности пользователям?
Задание 4. 1. Одним из этапов развития аудита в международной практи- ке является.
а) экологический
б) финансовый
в) подтверждающий
г) консультативный
23 Я^ЖЖШШШ.ШШ***
2. Для получения сертификата аудитора необходимо иметь
практический опыт работы по определенным специальностям
не менее: ____________
а) двух лет;
б) трех лет;
в) четырех лет;
г) пяти лет.
3. Па предпринимательскую деятельность клиента влияют
внутренние факторы: ____________ _________ ■■■■ ___________
а) макроэкономические;
б) отраслевые;
в) маркетинговые;
г) нет правильного ответа.
4. Детальность общего плана аудита определяется:
а) необходимостью быть понятым клиенту;
б) необходимостью быть понятым внешнему пользовате
лю;
в) необходимость разработки программы аудита;
г) нет правильного ответа.
5.Профессиональный аудиторский риск подразделяется на:
а) присущий риск, риск контроля и риск не выявления;
б) сопутствующий риск, информационный риск и риск
сокрытия;
в) внутренний (чистый) и внешний (валовой);
г) нет правильного ответа.
6. Причина невыборочной ошибки:
а) необнаружение аудитором исключений;
б) несоответствие (неэффективность) аудиторских про
цедур;
в) оба указанных варианта верны;
г) нет правильного ответа.
7. Проверка документов, касающихся имущества аудируемого
лица: _____________________________________________
а) предоставляет аудиторские доказательства права собственности, а не его существования или его оценки;
б) предоставляет аудиторские доказательства его оцен
ки, а не права собственности или его существования;
в) предоставляет аудиторские доказательства его сущест
вования, а не права собственности или его оценки;
г) предоставляет аудиторские доказательства его сущест
вования, права собственности на него или его оценки.
8. Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором:
а) процесса или процедуры выполняемой другими лица
ми;
б) только процесса, но не процедуры выполняемой дру
гими лицами;
в) только процедуры выполняемой другими лицами, но
не процесса;
г) нет правильного ответа.
9. Условным является обязательство:
а) Вызывающее неопределенность по поводу возможных
убытков предприятия;
б) Ведущее к выдаче негативного заключения;
в) Выдвигающее условия к аудитору;
г) Нет правильного ответа.
10. Аудиторское заключение подписывают:
а) Руководитель аудиторской фирмы и руководитель
проверки;
б) Аудитор, возглавляющий проверку;
в) Все аудиторы, проводившие проверку;
г) Нет правильного ответа.
Задание 5.
К какой группе аспектов независимости аудиторской профессии (правовая, этическая или экономическая) относятся нижеперечисленные требования:
| п/п | Требования к аудитору | Классификационная группа |
| 1. | Содержание рекламы | |
| 2. | Ответственность за работу других аудиторов | |
| 3. | Ограничение видов деятельности | |
| 4. | Отсутствие финансового интереса в делах клиента | |
| 5. | Ограничение видов услуг, которые оказываются одному клиенту одновременно | |
| 6. | Запрет получения товаров и услуг от клиента | |
| 7. | Добросовестное исполнение профессиональных обязанностей | |
| 8. | Договорная основа взаимоотношений с клиентом | |
| 9. | Конфиденциальность информации о клиенте | |
| 10. | Ограничение организационных форм деятельности | |
| 11. | Профессиональная компетентность | |
| 12. | Требования к названию фирмы | |
| 13. | Саморегулирование профессии | |
| 14. | Распределение ответственности за отчетность и за мнение о ней | |
| 15. | Саморегулирование профессии |
Вариант 7.
Задание 1.
1. Аудиторские риски.
2. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке.
Задание 2.
1. Объем аудита.
2. Информация по сегментам.
3. Тесты контроля.
Задание 3.
1. Какова отличительная особенность развития аудита в странах СНГ по сравнению с западными странами?
2. Назовите основные виды, сопутствующих аудиту услуг.
3. Как организована разработка Международных стандартов аудита?
4. Какие формы договоров на оказание аудиторских услуг встречаются в аудиторской практике?
5. Назовите основные виды искажений бухгалтерской отчетности. Приведите примеры.
6. Какие процедуры помогают аудитору выявить условные обязательства?
Задание 4.
1. Внутренний аудит отличается от внешнего
а) целью проверки
б) методами проверки
в) оформлением результатов проверки
г) качеством проверок
2. Аудитором на Украине может быть:
а) только гражданин Украины;
б) гражданин Украины или России;
в) гражданин любой страны, допущенный к сертификационному экзамену; г) нет правильного ответа.
3.При разработке общего плана аудита не выполняется: ___
а) оценка аудиторского риска;
б) определение уровня существенности;
в) предварительный аналитический обзор;
г) заключение договора на проведение аудита.
4.Общий план и программа аудита может пересматриваться:
а) если возникает необходимость;
б) пересматривают всегда к концу проверки;
в) никогда не пересматривается;
г) нет правильного ответа.
5. Риск контроля - это: ______________ " ' '
а) возможность того, что система внутреннего контроля в
системе управления клиента совсем отсутствует;
б) возможность того, что система внутреннего контроля в
системе управления клиента не выявляет существен
ных искажений;
в) оба варианта правильные;
г) нет правильного ответа.
6.Статистическое выборочное исследование характеризуется:
а) использованием математического аппарата, для расче
та формальных статистических коэффициентов;
б) пренебрежением количественной оценкой выборочно
го риска, использованием мнения аудитора;
в) оба варианта ответов верны;
г) нет правильного ответа.
7. Пересчет представляет собой: ______________ _^____^^_
а) только проверку точности арифметических расчетов в
первичных документах и бухгалтерских записях;
б) проверку точности арифметических расчетов в пер
вичных документах и бухгалтерских записях либо вы
полнение аудитором самостоятельных расчетов;
в) только выполнение аудитором самостоятельных
расчетов, не относящихся к аналитическим процеду
рам;
г) нет правильного ответа.
8. Запрос (поиск информации у осведомленных лиц) по форме
может быть: ___________ :
а) только официальным письменным запросом, адресо
ванным третьим лицам;
б) только неоформленным устным вопросом, адресован
ным работникам аудируемого лица;
в) только письменным запросом, адресованным третьим
лицам или работникам аудируемого лица;
г) официальным письменным запросом, адресованным
третьим лицам или неоформленным устным вопросом,
адресованным работникам аудируемого лица.
9. Гарантийное обязательство - это:
а) Обязательство, существование которого неопределен
но;
б) Обязательство, существование которого несомненно,
но сумма его неопределенна;
в) Обязательство экономического субъекта, носящего ре
комендательный характер;
г) Нет правильного ответа.
10. Принцип непрерывности существования субъекта предпо
лагает существование предприятия:
а) В течение полугода после завершения отчетного пе
риода;
б) В течение трех лет после завершения отчетного перио
да;
в) В течение года после завершения отчетного периода;
г) В течение двадцати лет после завершения отчетного
периода.
Задание 5.
Бухгалтерский учет ведется в совместном предприятии на головном предприятии и в его филиалах. Главный бухгал-
29 1 м
тер фирмы Иванова Е.П. имеет значительный опыт работы на государственных предприятиях. В совместных предприятиях и других коммерческих предприятиях не работала. Другие учетные работники не имеют достаточно знаний по международным системам учета. Работники бухгалтерии получают достаточно высокую заработную плату. Случаются трудности с принятием правильных решений по учету хозяйственных операций, большое количество сведенных сумм тяжело проверить. При предварительном выборочном анализе учетных регистров по реализации продукции установлено, что не все суммы имеют подтверждение первичными документами. В течение года предприятие 6 раз получало кредит банка на сумму 300 тыс. гри., не осуществляя капитальных вложений. Оцените риск контроля и риск невыявления на основании представленной информации.
Вариант 8.
Задание 1.
1. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры.
2. Учет условных обязательств при составлении аудиторского заключения.
Задание 2.
1. Аналитические процедуры.
2. Допустимая ошибка.
3. Прогнозная финансовая информация.
Задание 3.
1. Что означает понятие «большая шестерка»?
2. Назовите основной документ системы нормативного регулирования аудита в Украине.
3. Можно ли корректировать программу аудита?
4. Назовите документы, которые могут быть включены в состав рабочей документации?
5. Перечислите особенности проведения аудита в компьютерной среде.
6. В чем сущность аудиторского отчета?
Задание 4.
1. Обязательный аудит - это: _________________________
а) аудит по решению руководства экономического субъ
екта
б) аудит по решению собрания акционеров
в) аудит, предусмотренный законодательно
г) нет правильного ответа
2. Лицензирование аудиторской деятельности в России осу-
ществляется: _____________________________ __^__________
а) Министерством финансов РФ;
б) уполномоченным органом по регулированию аудитор
ской деятельности;
в) Центральным банком;
г) нет правильного ответа.
3. Письменно закрепленные обязательства сторон приводятся
в виде: _______________________________________________
а) письма обязательства;
б) договора на проведение аудита;
в) может быть а) и б) одновременно;
г) нет правильного ответа.
4. Основная цель проведения внешнего аудита:
а) получение прибыли аудиторской фирмы;
б) выражение мнения аудиторской фирмой о достоверно
сти финансовой отчетности;
в) представление данных о результатах аудита в налого
вую инспекцию;
г) нет правильного ответа.
31
5, Риск аналитических процедур— это риск того, что:
а) аналитические процедуры, используемые аудитором,
не помогут выявить существенные искажения;
б) аналитические процедуры, используемые аудитором,
могут нивелировать существенные искажения;
в) оба варианта ответов верны;
г) нет правильного ответа.
6.Согласно вероятностному метод}' получения выборки:
а) предполагается случайное распределение ошибок в ге
неральной совокупности;
б) существует вероятность того, что каждая единица со
вокупности может быть выбранной;
в) оба высказывания верны;
г) нет правильного ответа.
7. Рабочие документы не используются:
а) при планировании и проведении аудита;
б) при осуществлении текущего контроля и проверки вы
полненной аудитором работы;
в) для фиксирования аудиторских доказательств, полу
чаемых в целях подтверждения мнения аудитора;
г) для подготовки налоговых деклараций аудитора или
аудиторской фирмы.
8. Оцените суждение - «Каждая аудиторская фирма разраба
тывает спой подход к рабочим документам»:
а) да, так как аудитор вправе определять объем докумен
тации по каждой конкретной аудиторской процедуре;
б) нет, так как любой аудитор должен разобраться в про
верке исключительно на основе рабочей документа
ции;
в) да, так как любой аудитор должен следовать подходу,
разработанному в его аудиторской фирмой;
г) нет правильного ответа.
9. Принцип непрерывности существования субъекта пред
полагает существование предприятия:
а) В течение года после завершения отчетного периода;
б) В течение трех лет после завершения отчетного перио
да;
в) В течение пяти лет после завершения отчетного пе
риода;
г) Нет правильного ответа.
10. События, происходящие с момента окончания отчетного
периода до даты подписания аудиторского заключения на
зываются;
а) Условными;
б) Безусловными;
в) Последующими;
г) Предыдущими.
Задание 5.
Изучите систему внутреннего контроля на предприятии ООО «Внешторгсбыт» по приведенным данным и оцените ее состояние по составляющим частям СВК:
■ система бухгалтерского учета
■ контрольная среда
■ процедуры контроля
Исходные данные
Характеристика учетных работников 000 «Внешторгсбыт»
| Должность учетного работника | Образование | Квалификация | Стаж работы (лет) |
| Бухгалтер по учету денежных средств | высшее | бухгалтер | |
| Бухгалтер по | среднее специ- | инженер |
33
| учету реализации | альное | ||
| Кассир | среднее | кассир |
34 Анкета изучения системы бухгалтерского учета
Заказчик__________________ Дата проверки_______
Аудиторская организация___ Период проверки_____
Дополнительные данные:
1. Изменения в кадровом составе:
а) в текущем году уволен бухгалтер по учету денежных
средств по собственному желанию с 01.ОЗ.ХХ
б) с 01.03.XX по 15.04.XX функции уволенного бухгал
тера выполнял кассир
в) с 15.04.XX по настоящее время на должности бухгал
тера по учету денежных средств находится человек,
имеющий высшее образование, бухгалтер по специ
альности, стаж учетной работы -15 лет. Восемь лет на
зад был арестован за корыстные злоупотребления, от
бывал наказание 4 года.
2. Предыдущим аудитором существенных злоупотреблений в системе бухгалтерского учета выявлено не было.
3. Налоговыми органами за предыдущий год доначислены платежи по налогу на прибыль в сумме 5000 грн.
4. Предприятие ведет учет по журнально-ордерной системе.
5. Обороты синтетического учета сравниваются с оборотами аналитических счетов ежеквартально. Приказ об учетной политике предприятия,график документооборота отсутствуют. За проверяемый период инвентаризация не проводилась.
Результаты исследования системы бухгалтерского учета оформите в виде анкеты:
| № п/п | Вопрос | Ответ | Примечания |
| 1. | Достаточна ли квалификация учетного персонала? | ||
| 2. | Осуществляется ли специализация учетных работ? | ||
| 3. | Осуществляется ли контроль исполнения вышестоящими должностными лицами? | ||
| 4. | Часто ли меняются учетные работники? | ||
| 5. | Определена ли на отчетный период учетная политика? | ||
| 6. | Какие процедуры контроля достоверности учетной информации осуществляются? ■ арифметическая проверка ■ проверка по содержанию ■ сравнение данных синтетиче ского и аналитического учета ■ инвентаризация | ||
| 7. | Были ли установлены существенные недостатки в системе учета ■ при проведении предыдущей аудиторской проверки ■ при проверки налоговых орга нов | ||
| 8. | Используется ли график документооборота? | ||
| 9. | Утвержден ли рабочий план счетов? | ||
| 10. | Используется ли адекватная форма |
35 _________________________________________________
____ ведения бухгалтерского учета? _____________________
Руководитель проверки____________
Исполнитель_____________________
Вариант 9.
Задание 1.
1. Права и обязанности аудиторов.
2. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.
Задание 2.
1. Подсчет.
2. Главный аудитор.
3. Мнение аудитора.
Задание 3.
1. Когда в России и в Украине были приняты первые нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность?
2. Какая международная организация занимается разработкой стандартов аудита?
3. Каково назначение программы аудита?
4. Каков порядок хранения рабочей документации?
5. Напишите модели аудиторского риска.
6. Какова структура аудиторского заключения?
Задание 4. 1 Инициативный аудит может быть:
а) комплексный
б) тематический
в) первые два варианта верны
г) нет правильного ответа
2. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности
выдается на срок: _____________________________________
а) один год;
б) два года;
в) три года;
г) пять лет.
3.Срок действия сертификата не превышает: ____________
а) двух лет;
б) трех лет;
в) четырех лет;
г) пяти лет.
4.Рекомендуемые показатели существенности по Украине:
а) 0.1-0.2% от дохода, 1.0-3.0% от прибыли до налогооб
ложения, 2.5-5.0% от прибыли после налогообложения,
0.5-1.0% от стоимости основных средств, 0.1-0.5% от
стоимости всего имущества;
б) 0.2-0.5% от дохода, 2.0-5.0% от прибыли до налогооб
ложения, 4.0-7.0% от прибыли после налогообложения,
1.0-2.0% от стоимости основных средств, 0.5-1.0% от
стоимости всего имущества;
в) 1.5-2.5% от дохода, 5.0-7.0% от прибыли до налогооб
ложения, 5.0-9.0% от прибыли после налогообложения,
1.5-3.0% от стоимости основных средств, 1.5-2.5% от
стоимости всего имущества;
5. Аудитор может влиять на:
а) присущий риск и риск контроля;
б) присущий риск и риск не обнаружения;
в) риск контроля и риск не обнаружения;
г) нет правильного ответа.
6.Случайный отбор: __________________________________
а) обеспечивает равные шансы для всех возможных ком
бинаций элементов совокупности;
б) предусматривает специальную формальную методику
выборки;
в) оба варианта ответов верны;
г) нет правильного ответа.
7. Документация - это материалы (рабочие документы), кото
рые:
а) только составляются и хранятся аудитором;
б) составляются для аудитора и только хранятся аудито
ром;
в) составляются аудитором или для аудитора и сохраня
ются аудитором в связи с проведением проверки;
г) составляются аудитором или для аудитора и сохраня
ются для аудитора вне связи с проведением проверки.
8. Рабочие документы, подготовленные в ходе выполнения
заказа, являются собственностью аудитора:
а) кроме тех, что подготовлены клиентом для аудитора;
б) кроме случая, когда они используются в суде в качест
ве вещественных доказательств;
в) кроме случаев, когда они хранятся не у аудитора;
г) нет правильного ответа.
9. Структура и принципы составления аудиторского заключе-
ния регламентируются МСА: __________________________
а) №500;
б) №700;
в) №980;
г) №5028.
10. Аудиторскими процедурами, необходимыми для выявле
ния влияния условных обязательств являются:
а) Ознакомление с протоколами собраний;
б) Изучение переписки с юристами, заказчиками, по
ставщиками;
в) Проверка условных обязательств, имевших место в
прошлом году;
г) Все перечисленные выше ответы правильные.
Задание 5. Руководитель аудиторской фирмы «Крым-аудит» поставил в качестве обязательного требования ко всем аудиторам и ассистентам своей фирмы прохождение обучения на
38 специально организованных курсах с целью повышения квалификации. В связи с тем, что после окончания обучения необходимо было сдать экзамен, два сотрудника фирмы отказались от обучения. Руководитель уволил их. Определите, отвечают ли действия аудиторов этическим принципам. Прав ли был руководитель в своем решении?
Вариант 10.
Задание 1.
1. Аудиторские заключения, понятие, виды.
2. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки.
Задание 2.
1. Знание бизнеса.
2. Внутренний аудит.
3. Документация.
Задание 3.
1. Какие основные функции выполняет аудит в рыночной экономике?
2. В каких случаях организации пользуются аудиторской услугой по ведению отчетности?
3. Какие способы оценки стоимости аудиторских услуг Вы знаете?
4. Есть ли разница в понятиях «аудиторский риск» и «предпринимательский риск»?
5. Какова ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской отчетности?
Задание 4. 1. Аудит на соответствие предназначен для:
а) выявления соблюдения предприятием конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обяза-
тельств, которые оказывают воздействие на результат операций или отчеты
б) проверки процедур и методов функционирования
предприятия, для оценки производительности и эф
фективности
в) оба варианта ответов верны
г) нет правильного варианта
2. Лицензионным требованием в РФ является наличие в шта
те аудиторской организации аудиторов, имеющих квалифи
кационные аттестаты не менее:
а) 2 человек;
б) 3 человек;
в) 4 человек;
г) 5 человек;
3. Если квалификационный аттестат аннулирован по причине
нарушения конфиденциальности, то нельзя повторно обра-
щаться с заявлением на получение аттестата в течение: ____
а) трех лет;
б) пяти лет;
в) десяти лет;
г) нет правильного ответа.
4. Аудиторский риск подразделяется на виды:
а) предпринимательский и профессиональный;
б) риск не выявления и риск сокрытия;
в) предпринимательский, финансовый и страховой;
г) нет правильного ответа.
5. Статистический подход к аудиторской выборке характери
зуется^______________________________________ _____^
а) случайным отбором элементов выборки;
б) использованием теории вероятности для оценки ре
зультатов выборки;
в) оба варианта верны;
г) нет правильного ответа.
6. При проведении детальной проверки для риска второго
рода характерно: _____________________________________
а) отклонить верную гипотезу, когда результаты выборки
свидетельствуют, что проверяемая совокупность со
держит существенную ошибку, когда совокупность
свободна от такой ошибки;
б) принять неверную гипотезу, когда результаты выборки
свидетельствуют, что проверяемая совокупность не
содержит существенной ошибки, когда совокупность
такую ошибку содержит;
в) оба варианта ответов характеризуют риск второго ро
да;
г) нет правильного ответа.
7. Аудиторские документы содержат:
а) только аудиторский отчет;
б) только аудиторское заключение;
в) аудиторский отчет; аудиторское заключение и прочие
документы, которые передаются заказчику;
г) нет правильного ответа.
8. Рабочие документы могут предоставляться в распоряжение
прочих лиц: _________________________________________
а) только с согласия клиента;
б) только по решению суда;
в) с согласия клиента или по решению суда;
г) нет правильного ответа.
9. При наличии условия неопределенности аудитор может
выдать: ___________________________ ^_________________
а) Условно-положительное заключение;
б) Отказ от заключения;
в) Верно А) и Б);
г) Нет правильного ответа.
10. Б езусловно-положительное заключение выдается при:
а) Условии полного соответствия проверяемой информации принципам отчетности и нормативным документам;
б) При оплате такого заключения клиентом согласно тарифу;
в) При длительности аудиторской проверки предприятия
не менее одного месяца;
г) Нет правильного ответа.
Задание 5.
Составьте анкету изучения системы бухгалтерского учета клиента ОАО «Восточные сладости» по приведенным данным:
■ главный бухгалтер предприятия закончил инженерно-технологический институт, факультет инженерной механики;
■ на предприятии работают 2000 человек, бухгалтерский учет ведется по упрощенной форме;
■ предприятие использует бюджетные средства;
■ право первой подписи имеет одно лицо;
■ график документооборота не утвержден;
■ в книге регистрации доверенностей в 50% отсутствует отметка об использовании доверенностей;
■ директор предприятия имеет высшее образование, по квалификации бухгалтер;
■ на предприятии высокая прибыль, однако отчисления в фонд дивидендов составили только 5% от предусмотренных объемов:
■ из протоколов заседания Правления стало известно, что рассматривались заявления двух акционеров о несвоевременной выплате дивидендов;
■ исследование документов по инвентаризации показало, что инвентаризация проводилась только годовая и отклонений не выявлено.
Литература
Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров.-М.:[издательство], 2000. — 699 стр.
Нормативные акты (Россия)
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119 -М: ИНФРА-М, 2003. -20 с.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ.
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: -М: ИНФРА-М, 2007. -258 с
