Цель проверки заключается в формировании мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части наличия и движения товарно-материальных ценностей и установление соответствия оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам.
Задачами аудита учета материально-производственных запасов являются:
- изучение состава материально-производственных запасов, ознакомление с условиями их хранения;
- оценка системы внутреннего контроля за использованием сырья и материалов в производстве;
- подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по их движению в учете;
- оценка качество проводимых инвентаризаций материально-производственных запасов.
Основные нормативные документы:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля 1998 г.).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ № 5/01).
|
|
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).
5.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. №119 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 N 33н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132 н, от 24.12.2010 N 186 н)
6. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации (протокол №25 от 23.04.2004 г.);
Предоставляемые аудитору документы:
Договоры поставки, накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, книга покупок, номенклатура-ценник, доверенности, приходные ордера, акты о приемке материалов, накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, лимитно-заборные карты, акты-требования на замену (дополнительный отпуск) материалов, карточки складского учета материалов, реестры карточек, инвентаризационные описи материально-производственных запасов, книга продаж, договоры с материально ответственными лицами, учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, анализы счетов) по счетам 10, 14, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 60, 76 и др., Главная книга.
Варианты теста средств внутреннего контроля:
• созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материально-производственных запасов?
• кто осуществляет функции контроля сохранности и использования материально-производственных запасов?
|
|
• производятся ли инвентаризации материально-производственных запасов, когда и сколько раз?
• проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов?
• осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производстве?
• выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?
• сличаются ли первичные данные о расходе материально-производственных запасов с данными отчетов об их движении, производственных отчетов?
• проверяется ли законность и целесообразность расходования материально-производственных запасов?
Программа аудита:
1. Проверка сохранности и использования товарно-материальных ценностей на предприятии:
- проверка состояния складского хозяйства на предприятии.
- Проверка данных регистров учета МПЗ и сверка их со счетами Главной книги
- Проверка полноты оприходования и правильности определения фактической себестоимости МПЗ
- Проверка данных инвентаризации МПЗ и сравнение её результатов с данными аналитического учета
- Выбор контрольных групп МПЗ по данным регистров учета и проведение выборочной инвентаризации МПЗ
2. Проверка операций по оприходованию МПЗ
- Проверка полноты оприходования производственных запасов, правильность их классификации и оценки
- Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим МПЗ, начисления НДС и других налогов по реализации и прочему выбытию МПЗ.
3. Проверка операций по списанию МПЗ
- Анализ правильности оценки МПЗ при отпуске их на производство и ином выбытии методом, выбранным на предприятии
- Проверка обоснованности списания МПЗ