Аудит кассовых операций

Основная цель аудита кассовых операций заключается в проверке соответствия текущей методики бухгалтерского учета кассовых операций установленному законодательством порядку и полнота их отображения в учете.

Задачами аудита кассовых операций являются:

– проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

– правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций; контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

– своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Основные нормативные документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011

2. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» с изменениями и дополнениями;

3. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104;

4. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394)
5. Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации N 49 от 13.06.1995 г. (с изменениями и дополнениями);

Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», банковские выписки, кассовая книга (форма № КО-4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (формы № КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5), акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) и другие.

Варианты теста средств внутреннего контроля:

1. Ведение кассовых операций осуществляется вручную или автоматизированным способом?

2.Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам?

3.Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам с наложением на этих документах штампа?

4.Приходные и расходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером?

5. Все ли предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены?

6. Регистрируются ли приходные и расходные кассовые ордера в журнале регистрации кассовых ордеров?

7. Производилась ли выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе?

8. Допускаются ли подчистки, помарки или исправления в приходных и расходных кассовых ордерах или заменяющих их документы?

9. Пронумерована, прошнурована и опечатана ли кассовая книга. Заверено ли подписями руководителя и главного бухгалтера количество листов в кассовой книге?

10. Передаются ли вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию отчеты кассира?

11. Соответствуют ли требованиям законодательства РФ в проверяемый период формы кассовых документов?

12. Возложен ли на главного бухгалтера организации контроль за правильным ведением кассовой книги?