Элементы налога

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

Налог – обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством.

Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы: целевые признаки, организационные и системные.

Каждый налог содержит следующие элементы:

1. Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.
2. Носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое, в конечном счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога. Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на имущество, подоходный, и др…
3. Источник налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог.
4. Масштаб налогообложения – единица, которая кладётся в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д.
5. Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу – денежная единица страны (тенге), по земельному налогу – гектар, акр и т. д.).
6. Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты.
7. Период обложения – время, за которое производится оболожения налогом или сбор (месяц, квартал, год).
8. Льготный период – время, в течении которого действует установленная законом льгота налогообложения.
9. Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством. Виды: налоговые каникулы, отсрочка платежа, скидки с исчисленной суммы налога, сумма не включаемая в налогооблагаемый доход, снижение ставки налога, необлагаемый минимум, полное освобождение).
10. Налоговый оклад – сумма налога уплачиваемая субъектом с одного объекта.
11. Санкции – ответственность за налоговое правонарушение (пеня, штраф)