Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу.
Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд наемных работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за налоговыйпериод не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Перечень документов, необходимых для получения патента
Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности следующие документы:
1. Налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе патента - если Вы получаете патент впервые
2. Расчет для получения патента для индивидуальных предпринимателей (форма 911.00)
3. Документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Налогоплательщики, подающие заявление на получение патента в электронном виде, не представляют документов, перечисленных в пунктах 2 – 3.
В течение одного дня после подачи вышеуказанных документов налоговыми органами выдается предпринимателю патент.
Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем самостоятельно, путем применения ставки в размере 2 % к заявленному (предполагаемому) доходу без учета затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Исчисленная сумма стоимости патента подлежит уплате в бюджет в виде:
- индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;
- социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
Одновременно со стоимостью патента необходимо уплатить:
- обязательные пенсионные взносы в накопительный пенсионный фонд в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимальной месячной заработной платы и не выше семидесятипятикратного размера минимальной месячной заработной платы;
- социальные отчисления в размере – 5,0 % от получаемого дохода. При этом размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий год (в 2010 году - 14952тенге).
75.Ставки корпоративного подоходного налога и порядок их применения.
Подоходный налог является одним из наиболее существенных видов налогов, уплачиваемых предприятием.
Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (за исключением нерезидентов, не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение):
Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доход - Вычеты
Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?
- Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок
- Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
Что является объектом корпоративного подоходного налога?
- Налогооблагаемый доход,
- Доход, облагаемый у источника выплаты,
- Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Как формируется налогооблагаемый доход?
Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.
Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Основные пункты дохода - это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения, превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, выигрыши и другие виды доходов. Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Так, например, из него исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан и некоторые другие виды доходов.
76. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица соответствуют следующим условиям:
1) для индивидуальных предпринимателей:
- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
- предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
2) для юридических лиц:
- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
- предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Налоговым периодом является полугодие.
Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.