Применяется при соблюдении условий: количество сотрудников – не более 100 человек, выручка за последний год не более 60 млн. руб.
Вновь созданные ООО и ИП вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе. Нужно: подать в ИФНС заявление в течение 30 дней с даты регистрации в качестве налогоплательщика.
Для перехода на УСН с начала следующего года доходы организации за 9 месяцев не должны превышать 45 млн. руб.
У ИП право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов.
Ограничения на дальнейшее применение УСН:
- - размер дохода за календарный год в период применения УСН не должен превышать 60 млн. руб.;
- - средняя численность работников должна быть не более 100 человек;
- - стоимость имущества должна быть не более 100 млн. руб.
Налоги и взносы:
- Налог на доходы – 6% или Налог на доходы минус расходы – 15%;
- Страховые взносы –30% (с января 2012 года);
- Страхование от несчастных случаев на производстве – от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности.
УСН не могут применять:
|
|
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства, банки; страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований и т.п.
Таблица 2. Применения УСНО предпринимателем с работниками и без
Наименование | ИП без работников | ИП как работодатель |
Страховые взносы за себя | 35 664,66 | |
Страховые взносы за сотрудников | - | 30% с ФОТ |
Страхование от НС | - | 0,2-8,5% с ФОТ |
УСНО | 6% с доходов или 15% с доходов за вычетом расходов |
Таблица 3. [1]. Сравнение условий применения УСНО с разными налоговыми базами