Метод и методика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

• определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
• установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
• выявление формы взаимосвязи между факторами;
• выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
• количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Методика экономического анализа - это совокупность аналитических приемов, способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа хозяйственной деятельности.

Методика экономического анализа бывает

• общей
• частной (проводят исследования, конкретизирующие общую методику относительно определенных отраслей народного хозяйства).

Методика АХД включает:

• задачи и определения целей анализа;
• объекты аналитического исследования;
• систему показателей, с помощью которых намечено изучение отдельных объектов экономического анализа;
• рекомендации относительно последовательности и периодичности осуществления аналитической работы;
• описание методов исследования рассматриваемых объектов;
• перечень источников данных, на которых основывается проведение аналитического исследования;
• указания по организации аналитической работы - это подробный перечень лиц (и служб), на которых возложено осуществление отдельных частей анализа;
• раскрытие технических средств и программных продуктов, которые целесообразно применять в процессе аналитической обработки полученной в ходе исследования информации;
• характеристику документов, оптимизирующих оформление результатов анализа;
• детализированный перечень потребителей (пользователей) результатов анализа.

Основные элементы методики АХД:

• последовательность выполнения аналитических процедур;
• способы (методы) исследования изучаемых объектов.

Этапы комплексного экономического анализа:

• определение и уточнение объектов, целей и задач АХД, составление плана аналитической работы
• разработка и формирование системы синтетических и аналитических показателей, характеризующих объект анализа
• сбор и подготовка необходимой для аналитический обработки информации: проверка достоверности информации и приведение данных в сопоставимый вид
• сравнение фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности с показателями планового задания отчетного периода, фактическими данными прошлых лет, достижениями передового опыта
• проведение факторного анализа:установление факторов, под воздействием которых сложился результатный показатель и количественное измерение их влияния на результаты деятельности
• выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства
• оценка результатов производственно-финансовой деятельности предприятия с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разработка мероприятий по их использованию.

Функции технических приемов и способов анализа:

• первичная обработка полученной информации: проверка, группировка и систематизация
• исследование состояния и закономерностей развития изучаемых объектов
• измерение влияния факторов на результаты хозяйствования экономического субъекта
• определение величины неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности основного вида деятельности
• обобщение результатов анализа и комплексной оценки деятельности исследуемого предприятия
• научное обоснование плановых заданий экономического и социально-культурного развития, принятие управленческих решений относительно перспектив развития анализируемого предприятия, а также различных мероприятий, направленных на повышение эффективности производственной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Способы измерения влияния факторов в экономическом анализе

Определение величин влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей проводится следующими способами:

• способом цепной подстановки
• способом абсолютных разниц
• способом относительных разниц
• интегральным методом
• методом логарифмирования
• методом пропорционального деления.

Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постоянной замены базового уровня каждого факторного показателя на фактический его уровень в отчетном периоде.

При использовании способа абсолютных разниц величина факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую величину факторов, находящиеся справа от него и на фактическую величину факторов отчетного периода, находящиеся слева от него.

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя. В мультипликативных моделях используют относительные приросты факторных показателей, примененных в коэффициентах или процентах.