ТОО «AvtoStroyGroup» в соответствии с Налоговым Законодательством РК производят обязательные платежи в бюджет

Учет расчетов с бюджетом по КПН в ТОО «AvtoStroyGroup» ведут на пассивном счете 3110 «Корпоративный подоходный налог к уплате» и 4310 «Отсроченный корпоративный подоходный налог».

Торговые точки, магазины, дистрибьюторы

Рис. 4. Схема организационной структуры ТОО «AvtoStroyGroup»

Эти счета включены в подраздел 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства». Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о начислении и уплате налогов, сборов и других обязательных платежах в бюджет.

По кредиту счетов отражается:

- сальдо на начало, сальдо на конец по невыплаченным налогам;

- начисление налогов, согласно НК РК.

По дебету счетов отражается:

- погашение налоговых обязательств в сроки, установленные НЗ РК.

Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами:

Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доход - Вычеты

Чтобы правильно и точно определить сумму КПН, подлежащую оплате в бюджет, необходимо конкретно знать какие виды доходов налогоплательщика относятся к совокупному годовому доходу. Доходы на предприятии отражаются на счетах раздела 6 «Доходы». К расходам относят: себестоимость реализованной продукции, административные расходы, расходы по реализации продукции, расходы по процентам. Перечисленные расходы отражены в 7 разделе "Расходы". В бухгалтерии ТОО «AvtoStroyGroup» полученные доходы отражаются в учетных регистрах по кредиту группы счетов 6000 «Доход от реализации продукции и оказанию услуг» в журнале - ордере № 11. Другие виды доходов, такие как, доходы от аренды, доходов от инвестиционной деятельности, доходы по дивидендам отражаются на счете 6100 «Доход от финансирования». Доходы от выбытия активов, доходы от курсовой разницы, прочие доходы отражаются на группе счетов 6200 «Прочие доходы».

Подоходный налог на ТОО «AvtoStroyGroup» в 2015 году составил 19493 тыс.тенге. В бухгалтерии на сумму подоходного налога была составлена корреспонденция счетов:

1) Начислен корпоративный подоходный налог:

Дебет счета 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» 19493 тыс.тенге,

Кредит счета 3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате» 19493 тыс.тенге.

2) Оплата корпоративного подоходного налога в бюджет:

Дебет счета 3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате» 64697 тенге

Кредит счета 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге"» 64697 тенге.

По дебету счета 7710 "Расходы по подоходному налогу" и кредиту счета 4310 "Отсроченный подоходный налог" отражаются суммы налогов, которые в результате возникновения или аннулирования в текущем периоде временных разниц, подлежат оплате в бюджет в будущем.

В конце года суммы расходов по подоходному налогу относятся в дебет счета 5410 "Прибыль (убыток) отчетного года" с кредита счета 7710 "Расходы по корпоративному подоходному налогу". Учет отсроченного подоходного налога и связанных с ним расчетов. Необходимость в учете отсроченного подоходного налога и связанных с ним расчетов возникает у хозяйствующих субъектов в связи с возникающим разрывом между данными бухгалтерского и налогового учета при определении налогооблагаемого дохода в каждом отчетном году.

Корпоративного подоходного налога ТОО «AvtoStroyGroup», подлежащий уплате в бюджет в сумме 64697 тенге, «Всего налога к уплате» формы налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу». Налоговая отчетность предприятия ТОО «AvtoStroyGroup» составляется в порядке, утвержденном Правилами составления форм налоговой отчетности от 8 декабря 2004 года приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан за № 625 и Кодексом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”.

Бухгалтерская служба ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» составляет таблицу сведений о сроках уплаты и перечисления налогов, в которой указаны сроки, суммы уплаты налогов, виды и место представления налоговой отчетности. Типовая форма таблицы представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Сведения о сроках уплаты и перечисления налогов

Наименование налога	Срок уплаты налога	Дата по предъявленному требованию	Дата фактической уплаты	Сумма
Корпоративный подоходный налог	Январь 2015 года	До 20 числа текущего месяца	13.01	1927,4

Возникновение ошибок при составлении расчетов и декларации по налогам независимо от причин образования, технические они или методологические, влечет за собой ответственность за совершение правонарушения в области налогообложения, что может существенно отразиться на финансовом положении предприятия.

В бухгалтерии ТОО «AvtoStroyGroup» полученные доходы отражаются в учетных регистрах по кредиту группы счетов 6000 «Доход от реализации продукции и оказанию услуг» в журнале - ордере № 11. Другие виды доходов, такие как, доходы от аренды, доходов от инвестиционной деятельности, доходы по дивидендам отражаются на счете 6100 «Доход от финансирования». Доходы от выбытия активов, доходы от курсовой разницы, прочие доходы отражаются на группе счетов 6200 «Прочие доходы».

Подоходный налог на ТОО «AvtoStroyGroup» в 2014 году составил 76850 тыс.тенге. В бухгалтерии на сумму подоходного налога была составлена корреспонденция счетов:

Таблица 11. Корреспонденция счетов по учету КПН

№ п/п	Содержание операций	Сумма, тыс.тг	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
1.	Начислен корпоративный подоходный налог
2.	Оплата корпоративного подоходного налога в бюджет

По дебету счета 7710 "Расходы по подоходному налогу" и кредиту счета 4310 "Отсроченный подоходный налог" отражаются суммы налогов, которые в результате возникновения или аннулирования в текущем периоде временных разниц, подлежат оплате в бюджет в будущем.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Удержание корпоративного подоходного налога у источника выплаты	3310,3390
	Начисление корпоративного подоходного налога
	Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате в отчетном периоде в результате возникновения или аннулирования временных разниц
	Корректировка корпоративного подоходного налога, связанная с изменением начального сальдо нераспределенного дохода в связи с изменениями в учетной политике организации или исправлением существенных ошибок:
4.1	увеличение корпоративного подоходного налога
4.2	уменьшение корпоративного подоходного налога
	Начисление корпоративного подоходного налога с доходов от прекращаемой деятельности
	Экономия суммы корпоративного подоходного налога, связанная с убытками от прекращаемой деятельности