Объект налогообложения

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, передаче имущественных прав.

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:

- налоговая база при реализации товаров (работ, услуг);

- налоговая база при передаче имущественных прав;

- налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии;

- налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи;

- налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса;

- налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд;

- налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- налоговая база, определяемая налоговыми агентами;

- налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг);

- налоговая база при реорганизации организаций

Налоговая ставка: 0 % при реализации определенных товаров (работ, услуг),

10 процентов при реализации продовольственных товаров за исключением деликатесов, детские товары за исключением одежды и обуви из натуральной кожи и меха, периодические издания, не носящие рекламного и эротического характера.

18 процентов в остальных случаях.

10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18%

Налоговый период: квартал

3. Порядок исчисления налога:Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% (ноль процентов), исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%

Налогообложение прибыли хозяйствующего субъекта: налог на прибыль организаций; особенности налогообложения отдельных видов доходов организаций, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц.

Налогоплательщики Российские организации;

Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов:

Метод начисления, Кассовый метод

Налоговая база Особенности определения налоговой базы:

по доходам, полученным от долевого участия в других организациях налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств участников договора доверительного управления имуществом по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал

по доходам, полученным участниками договора простого товарищества при уступке (переуступке) права требования

по операциям с ценными бумагами

Налоговая ставка: Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль

Налоговый период: календарный год

Порядок исчисления налога: Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия).