2015-05-13
1435
(погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.)
Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия исходя из последней оценки.
Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:
- по первоначальной стоимости каждой единицы учета;
- по средней первоначальной стоимости;
- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
По первоначальной стоимости каждой единицы учета списывают вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.
Ценные бумаги при их выбытии могут оцениваться по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг по данным об их стоимости и количестве на начало месяца и поступившим в течение месяца ценным бумагам (табл. 1).
Таблица 1
Расчет средней первоначальной стоимости ценной бумаги
| Дата | Приход | Расход | Остаток | ||||||
| количество, шт. | цена за единицу, руб. | сумма, тыс. руб. | количество, шт. | цена за единицу, руб. | сумма, тыс. руб. | количество, шт. | цена за единицу, руб. | сумма, тыс. руб. | |
| Остаток на 1-е число | |||||||||
| 10-е | |||||||||
| 15-е | |||||||||
| 25-е | - | ||||||||
| Итого |
По данным приведенного примера, средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги составила в данном месяце 1047 руб. (314 000 руб.: 300 шт.). Стоимость выбывших ценных бумаг составила 178 тыс. руб., а оставшихся на конец месяца - 136 тыс. руб.
При использовании способа ФИФО выбывшие ценные бумаги (по данным приведенной таблицы) оценивают следующим образом:
100 шт. по 1000 руб. = 100 000 руб.
50 шт. по 1040 руб. = 52 000 руб.
20 шт. по 1050 руб. = 21 000 руб.
─────────────────────────────────────────────────────────
Итого 170 шт. на 173 000 руб.
Оставшиеся на конец месяца ценные бумаги оценивают:
40 шт. по 1050 руб. = 42 000 руб.
90 шт. по 1100 руб. = 99 000 руб.
─────────────────────────────────────────────────────────
Итого 130 шт. на 141 000 руб.
