Виды ставок

В зависимости в зависимости в зависимости в зависимости

От способа от степени от способа от содержания

Определения изменяемости изменения и отношения

Суммы налога размера ставки налоговой базы налоговой базы

А) В зависимости от способа определения суммы налога:

а) равные - для каждого налогоплательщика установлена равная ставка по соответствующему налогу. Например, водный налог. По центральному Черноземному району, бассейн Волга ставки налога для всех налогоплательщиков - при заборе воды из поверхностных водных объектов за 1 тыс.куб.м воды- 282 руб., при заборе воды с подземных вод, ставка- 354 руб.

б) специфические (твердые) – ставка устанавливается за единицу налогообложения в твердой валюте (рублях). Например, по транспортному налогу:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

А) до 100 л.с (до 73,55кВт) включительно – 5 руб.

Б) свыше 100 л.с (свыше 73,55 – 110,33кВт) – 7 руб.

В) В зависимости от степени изменяемости:

а ) общие – ставка устанавливается для всех налогоплательщиков одинаковая. Например,

по налогу на имущество – ставки 2,2% к среднегодовой стоимости имущества предприятия установлена для всех налогоплательщиков.

б ) пониженные – для всех налогоплательщиков устанавливается меньший размер ставки для некоторых объектов налогообложения. Например, для всех плательщиков НДС, установлена пониженная ставка в размере 10% к сумме реализации некоторых продовольственных товаров и детских.

в) повышенные – для всех налогоплательщиков устанавливается больший размер ставки для некоторых объектов налогообложения. Например, для всех плательщиков НДФЛ устанавливается ставка 35% со стоимости любых выигрышей, призов (конкурсы, игры).

В) В зависимости от способа изменения налоговой базы:

а) пропорциональные – для каждого налогоплательщика с одинаковой налоговой базой устанавливается равная ставка налога. Например, земельный налог – ставки:

- 0,3% в отношении земельных участков сельскохозяйственных назначений земель для личного подсобного хозяйства, садоводства. Животноводства, жилого фонда.

- 1,5% в отношении прочих земельных участков.

б) прогрессивные – для каждого налогоплательщика устанавливается такая налоговая ставка, которая увеличивается с ростом налогооблагаемой базы.

в) регрессивная – для каждого налогоплательщика устанавливается такая налоговая ставка, которая уменьшается пропорционально с ростом налоговой базы. Например, ЕСН.

Г) В зависимости от содержания и отношения к налоговой базе:

а) маргинальная – такая ставка установлена в сумме и в процентах одновременно. Например, акцизный налог. Смар. с фильтром – 120 руб. за 1000 шт. + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из max. Розничной цены, но не менее 142 руб. за 1000 шт.

б) фактические – такую ставку можно рассчитывать как отношение суммы уплаченного налога к величине налоговой базы налогоплательщика:

Фактич. ставка = cумма уплаченного налога/ НБ 100

в) экономическая – определяет, как отношение суммы фактически начисленного и уплаченного налога в бюджет государства к величине совокупной налоговой базы налогоплательщика (без учета льгот и вычетов).

Эконом. ставка = сумма фактич. налога/ совокуп. НБ 100

5. Порядок исчисления налога (ст 52 НКРФ):

- обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган, налогового агента.

6. Порядок уплаты налогов и сборов (ст 58 НКРФ):

- уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, либо в ином порядке, предусмотренном НКРФ.

7. Сроки уплаты налогов и сборов (ст 57 НКРФ):

- сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Вопрос. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности.

Налогоплательщики и плательщики сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст 19 НКРФ).

Налогоплательщик имеет право (ст 21 НКРФ):

- получать от налоговых органов бесплатную информацию(в т.ч. в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, а также формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;

- получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

- использовать налоговые льготы при наличии оснований и согласно НКРФ;

- получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

- представлять свои интересы лично либо через своего представителя;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- получать копию акта налоговой проверки и решений налоговых органов;

- требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;

- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;

- соблюдение и сохранность налоговой тайны;

- возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов.

Налогоплательщики обязаны (ст 23 НКРФ):

- уплачивать законно установленные налоги;

- вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НКРФ;

- предоставлять в налоговые органы налоговые декларации (если это предусмотрено законом);

- вести учет своих доходов (расходов) (если это предусмотрено законом);

- предоставлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления м уплаты налога;

- выполнять требования налоговых органов о нарушениях законодательства о налогах и сборах;

- в течении четырех лет обеспечивать сохранность бухучета и налогового учета идр. документов, необходимых при исчислении и уплаты налогов.

Налогоплательщики – организации и ИЧП кроме выше перечисленных обязанностей обязаны письменно сообщить:

- об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) – в течении семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;

- обо всех случаях участия в иностр. организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях – в течении одного месяца со дня создания обособленной организации;

- о реорганизации или ликвидации организации в течении трех дней со дня применения решения.

Налоговые агенты (НА) (ст 24 НКРФ).

НА – признаются лица, на которых в соответствии НКРФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет РФ.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НКРФ.

Налоговые агенты обязаны:

- правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджет РФ;

- письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течении одного месяца со дня, когда стало известно о таких обстоятельствах;

- вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщиком доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, в т.ч. по каждому налогоплательщику;

- предоставлять в налоговый орган документы для контроля;

- в течении четырех лет обеспечить сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

3.Налоговые органы РФ. (ст 30НКРФ)

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов и сборов.

Налоговые органы вправе:

- требовать документы по формам, установленным гос.органами и органами местного самоуправления, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов;

- проводить налоговые проверки;

- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков налогов и плательщиков сборов, налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;

- приостанавливать операции по счетам налогоплательщика или налогового агента, или накладывать арест на имущество;

- определять суммы, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджет;

- требовать устранения нарушений законодательства о налогах и сборах от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов;

- предъявлять в суды иски: о взыскании пеней, штрафов за налоговые правонарушения.