Вопрос 26. Понятие налогового права

Ответ: Налоговое право — явление относительно новое в современной финансово-правовой науке, и выявление особенностей его предмета и метода регулирования, правовой природы и отраслевой принадлежности представляет собой достаточно сложную, но актуальную задачу.

Налоги по своей внутренней сути неотделимы от государства, развитие и изменение форм которого всегда сопровождалось преобразованием налоговых систем.

Представление о сущности налогов и их месте в экономической системе общества менялось по мере развития общественных отношений. Как правило, налог выступал в основном как экономическая теория и только на последних этапах развития цивилизации налог получать правовое содержание.

В настоящее время развитие налогового права характеризуется тенденцией к обособлению, выделению в самостоятельную область. Коренная реформа налогообложения нацелена на расширение их финан­совой и социальной роли.

Предметом регулирования налогового права является комплекс отношений, стержень которых составляют отношения между плательщиками налогов и сборов, с одной стороны, и государством и муниципальными образованиями, с другой, по поводу взимания налогов и сборов. Этим отношениям свойственно неравенство сторон, наличие субординации, соподчинения между их участниками, преобладание воли и действий одного из участников над волей и Действиями другого. Это — властные отношения.

Властность в этих отношениях проявляется в праве изъятия (от­чуждения), в том числе путем применения принудительных мер, ча­сти имущества (денежных средств) граждан и организаций для нужд публичной власти. Вместе с тем эти отношения носят имуществен­ный характер. Поэтому можно было бы обозначить их как имуще­ственные отношения, основанные на властном подчинении одной стороны другой.

Налоговое право представляет собой совокупность юриди­ческих норм, устанавливающих виды налогов и сборов в данном го­сударстве, порядок их взимания и регулирующих отношения, свя­занные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Основополагающей категорией налогового права является поня­тие налога. Налог следует рассматривать как средство упорядоче­ния финансовых отношений налогоплательщика и государства. На­логоплательщику он указывает меру его обязанности, а государствен­ному налоговому органу — меру дозволенных действий.

К определению понятия «налог» можно подходить с различных то­чек зрения: экономической, социальной и т. д. В юридическом смысле определение налога дается с целью указать черты этого платежа и тем самым отграничить возможности органов власти и управления самосто­ятельно устанавливать платежи, которым свойственны эти черты.

С этой позиции Налоговый кодекс дает следующее определение налога в ст. 8: «Под налогом понимается обязательный, индивидуаль­но безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хо­зяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Приведенное определение базиру­ется на двух признаках данного вида платежа: обязательность и инди­видуальная безвозмездность, с учетом формы изъятия — отчуждение принадлежащих лицам денежных средств, и указанием цели финансовое обеспечение деятельности государства или муниципальных образований.