Финансовые ресурсы КО

Материальной основой финансовых отношений КО выступают финансовые ресурсы – это доходы и накопления, которые КО может привлекать и использовать для осуществления своей деятельности.

В соответствии с источниками финансовые ресурсы делятся на собственные (внутренние и внешние), заемные и привлеченные.

К собственным внутренним ФР КО относятся:

Уставный капитал (УК) (гл. 3 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ, действующая редакция от 21.07.2014).

С экономической точки зрения это стартовый капитал, необходимый для производственной деятельности КО с целью получения дальнейшей прибыли. Правовой статус КО определяет минимальный размер УК, порядок его формирования и изменения (ОАО не менее 1000 МРОТ, ЗОА – не менее 100 МРОТ).

Средства, вносимые в УК, могут иметь форму денег, материальных ценностей и нематериальных активов. Они оцениваются по согласованию между учредителями с учетом реальных рыночных цен. Валюта и валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБР, действующего на момент внесения. Изменение УК может осуществляться в соответствии с законодательством РФ, только по решению учредителей, после внесения соответствующих изменений в Устав КО (увеличение УК – ст. 28, уменьшение УК – ст. 29)

Резервный капитал – это часть собственного капитала КО, выделяемая из чистой прибыли для покрытия возможных балансовых убытков и других потерь. Образование РК может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создается в соответствии с порядком, установленном в учредительных документах и учетной политикой КО. На сегодняшний день создание РК является обязательным для АО и организаций с иностранными инвестициями.

Добавочный капитал – можно определить как капитал, образуемый в связи с приростом активов, а также в результате присоединения к последним безвозмездно полученного имущества. В современных условиях ДК носит главным образом инфляционный характер, т.к. основным источником его пополнения является разница от дооценки основных производственных фондов. Понятие ДК в отличие от УК и РК не фигурирует ни в одном из нормативных документов.

Так же источниками ДК являются:

· сумма разницы между продажной и номинальной стоимости акций, вырученная при реализации их по цене, превышающей номинальную;

· безвозмездно полученные ценности от других юридических и физических лиц;

· положительные курсовые разницы, образующиеся от вклада валюты в УК;

· целевые ассигнования, полученные из бюджета и др. источников и используемые на финансирование долгосрочных вложений и пополнения оборотных средств.

Накопленная прибыль – полученная и неиспользованная в отчетном периоде прибыль.

Амортизационный фонд – это средства, предназначенные для воспроизводства основных фондов.

Другие источники.

К собственным внешним источникам ФР КО можно отнести страховые возмещения, добровольные взносы и пожертвования, средства бюджета и ВФ и т.д.

Использование заемных средств КО носит временный характер. К заемным средствам относят.

Банковский кредит.

Коммерческий кредит – отсрочка платежа одной КО другой.

Инвестиционный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога, при котором ком. организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных суммах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и %. Этот кредит может быть представлен по налогу на прибыль, а также региональным и местным налогам на срок от года до 5 лет при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

- проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

- выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

- выполнение государственного оборонного заказа;

- осуществление инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности (Постановление Правительства РФ от 31.12.2009 N 1222 (ред. от 30.12.2011) «О видах и характеристиках товаров, информация о классе энергетической эффективности…»), в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57%, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации от 29.07.2013 N 637;

- включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.12.2011 N 392-ФЗ (ред. от 28.12.2013).

Основания для получения ИНК должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией (ст. 66-68 НК РФ).

Бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств на возвратной и платной основе (БК РФ, ст. 93).

Привлеченные средства – это средства, которые уже не принадлежат КО, но используются в его обороте (устойчивые пассивы).