Открытие и закрытие счетов

ТЕМА: Учет расчетов на расчетном счете

1.1. Документы, которые нужны для открытия расчетного счета юридическому лицу

Для открытия расчетного счета надо представить в банк следующие документы:
– свидетельство о государственной регистрации;
– учредительные документы;
– лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента;
– карточку с образцами подписей и оттиска печати;
– документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке;
– документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
– свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Окончательный перечень необходимых для открытия счета документов кредитная организация устанавливает в банковских правилах.

При этом расчетный счет банк должен открыть не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

1.2. Счета, о которых надо сообщать в инспекцию

Пункт 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ требует, чтобы организации представляли информацию о счетах в банке в течение семи рабочих дней после их открытия или закрытия. ФНС России разработала специальный бланк сообщения об открытии банковского счета (форма № С-09-1 утверждена приказом ФНС России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252@). Причем передавать информацию нужно исключительно по тем формам, которые утвердили налоговые органы. И если вы принесете в инспекцию бланк сообщения в произвольном виде, инспектор его просто не примет.

Если организация не сообщила об открытии счета в инспекцию, то ей грозит штраф в размере 5000 руб. (ст. 118 Налогового кодекса РФ). Что считать счетами в банках, о которых следует уведомлять инспекцию, уточняет статья 11 кодекса. Это счета, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются деньги и с которых средства могут списываться.

1.3. Транзитные валютные счета

Минфин России уверен, что сообщать об открытии таких счетов не нужно (письмо от 21 июня 2005 г. № 03-02-07/1-155). А вот у ФНС России другое мнение на этот счет, оно не в пользу налогоплательщиков (письмо от 27 апреля 2005 г. № КБ-6-24/351@). Организациям, которых инспекторы пытаются оштрафовать за несообщение об открытии транзитных счетов, удается отстоять свою правоту в суде.

1.4. Депозитные и ссудные счета

С депозитными и ссудными счетами дела обстоят аналогично. Сотрудники финансового ведомства еще в 2005 году разъяснили, что сообщать об открытии таких счетов не нужно (письма № 03-02-07/1-155 и № 03-02-07/1-295). Не изменилась их позиция и сейчас.

1.5. Организация состоит на учете в нескольких ИФНС

Сообщить об открытии банковского счета нужно по местонахождению в инспекцию, где организация состоит на налоговом учете. Дублировать сообщение по местонахождению всех обособленных подразделений, недвижимости и транспортных средств статья 23 Налогового кодекса РФ не требует. К такому выводу налоговики пришли еще в 2004 году (письмо МНС России от 6 февраля № 24-1-10/93).

1.6. Срок, в течение которого нужно сообщить о закрытии счета

Многие инспекторы убеждены, что обязанность сообщить о закрытии счета появляется у фирмы, когда она подает заявление в банк. И даже некоторые суды их поддерживают (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 2 марта 2005 г. № Ф03-А73/04-2/4509).

Тем не менее назвать эту позицию правомерной никак нельзя. Это признали даже чиновники из ФНС России. Свою точку зрения они высказали в информационном сообщении от 25 января 2006 года. Заключается она в следующем. Если фирма закрыла счет по своей инициативе, отсчитывать срок информирования инспекции нужно со дня, когда этот счет был закрыт фактически. Этим днем является день, когда банк внес соответствующую запись в книгу регистрации открытых счетов. Учитывать дату, когда компания получила из банка уведомление о закрытии счета, ФНС России считает возможным только в одном случае – если банк закрыл счет в одностороннем порядке.

Однако и эту позицию судьи во внимание не принимают. По их мнению, отсчитывать срок подачи сообщения в любом случае нужно с момента, когда фирма узнала о закрытии счета, и это подтверждено документально. Независимо от того, на каком основании этот счет был закрыт (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2006 г. № А05-6489/2006-21).

1.7. Организация открыла расчетный счет: уведомление во внебюджетные фонды

С 2010 года компании должны сообщать об открытии и закрытии счетов еще и в отделения Пенсионного фонда и ФСС РФ. Новая обязанность появилась в связи с переходом на уплату страховых взносов вместо ЕСН.

Уведомить внебюджетные фонды о новом банковском счете обязательно нужно в письменной форме (образец ниже). Так сказано в части 3 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Других требований к сообщению в законе не установлено. Несмотря на это, чиновники ПФР и ФСС РФ предложили свой вариант документа. В помощь страхователям они разработали бланки сообщений и выложили их на официальных сайтах. Кроме того, Фонд социального страхования РФ разослал нижестоящим отделениям письмо, в котором рекомендовал принимать от страхователей разработанный ими бланк (письмо от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656). Его можно увидеть на сайтах региональных отделений ФСС РФ. Форму сообщения Пенсионного фонда РФ можно найти на официальном сайте www.pfrf.ru в разделе «Работодателям» (подраздел «Администрирование страховых взносов»).

Сообщить о расчетном счете в оба фонда нужно в течение семи дней с момента его открытия. За опоздание с уведомлением законодательством предусмотрены санкции. Причем наказать могут не только саму компанию, но и руководителя. Штрафы для должностных лиц предусмотрены в статье 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер штрафа – от 1000 до 2000 руб. То же самое нарушение для компании обойдется гораздо дешевле – 50 руб. Об этом сказано в статье 48 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.