Учет операций по расчетному счету

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.
Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:
1. заявление устного образца;
2. карточка с образцами подписей, распорядителей средств и оттиском печати, заверенная нотариально;
3. нотариально заверенные копии устава, учредителя договора, регистрационного свидетельства;
4. копия свидетельства о поставке на налоговый учет;
5. справка из внебюджетных фондов о регистрации.
расчетов является банк.
Учет операций по расчетному счету предприятия ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».
Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.
Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 – ведомость №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:
- Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, а также авансы:
Дебет 51 - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Сумма возврата излишне перечисленных налогов:
Дебет 51 - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- Зачислены страховые возмещения социального страхования и обеспечения:
Дебет 51 - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «расчеты по обязательному медицинскому страхованию»);
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
- Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» - Кредит 51;
- На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - Кредит 51;
- На сумму заработной платы, перечисленной работникам:
Дебет 70 - Кредит 51;

С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

Основными документами по операциям на расчетном счете являются:

1) при наличных расчетах:
- объявление на взнос наличными;
- чек;
2) при безналичных расчетах:
- одногородние (местные) расчеты;
- иногородние расчеты;
- платежное поручение;
- платежное требование;
- аккредитив;
Большинство операций по расчетному счету производится безналичным путем, т. е. осуществляется без участия наличных денег, путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика (в сберегательном или ином банке) и зачисления их на счет получателя. При многообразии форм собственности, деятельности организаций в условиях развития рыночных отношений Положение о безналичных расчетах исходит из принципа свободы выбора клиентами банка форм безналичных расчетов, которые указываются ими в договорах.