Облік операцій за овердрафтом

Овердрафт — короткостроковий кредит, який надається клієнту понад його залишок на поточному рахунка в банку в межах зазда­легідь обумовленої суми шляхом дебетування його рахунка. При виконанні такої операції за рахунком клієнта (контрагента) в банку утворюється дебетове сальдо. Іншими словами, овердрафт являє собою кредитну лінію (можливість негайного отримання кредиту), погоджену банком, якою контрагент може скористатися за допомо­гою свого поточного рахунка. Здебільшого поточний рахунок кліє­нта, як і кореспондентський рахунок банку, має кредитовий зали­шок. Перевищення цього залишку при проведенні розрахункових операцій як банком, так і контрагентом можливе при підписанні відповідної угоди в разі відкриття кореспондентського рахунка ба­нку або поточного рахунка клієнта. Так документально оформлю­ється можлива ситуація, що має назву основний (твердий) оверд­рафт, оскільки ядром (основою) його є постійна сума перевищення залишку за рахунком. В угоді зазначається ліміт овердрафту, умови його використання та відсотки як плата за такий спосіб кредиту­вання. Сума відсотків за овердрафтом обчислюється з огляду на неоплачений денний залишок за рахунком та затверджену ставку відсотків, що, як правило, перевищує відсоткову ставку, застосову­вану в банку за кредитними ресурсами. За способом надання овер­драфт підлягає сплаті до запитання. Наприкінці операційного дня за фактом овердрафту, сума дебе­тового залишку переноситься на відповідні рахунки (табл. 7).

Зрозуміло, що наприкінці наступного дня за рахунком (банку — кореспондентського; контрагента — поточного) ситуація може змі­нитися за результатами проведених розрахункових операцій.

ТИПОВІ РАХУНКИ ДЛЯ ОБЛІКУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ЗА ОВЕРДРАФТОМ

У разі поповнення коштів на рахунка, що спричиниться до кредитового сальдо, відповідна сума спрямовується на погашення ове­рдрафту. Сума за рахунками овердрафту, що залишилася непокритою в разі недостатності коштів, переноситься на наступний день.

Якщо ж дебетовий залишок за кореспондентським рахунком поточним рахунком) збільшиться,, то на відповідну суму збільшаться й записи за рахунками овердрафту.

Відсотки за овердрафтом нараховуються щоденно або щомісяця згідно з обліковою політикою, прийнятою банком. Для розрахунка відсотків при помісячному їх нарахуванні може застосовуватися метод відсоткового числа або звичайний метод.

Сплачуються відсотки з поточного рахунка контрагента (корес­пондентського рахунка банка) в терміни, передбачені угодою.

Типова кореспонденція рахунків по обслуговуванню кредитного боргу за овердрафтом.

ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ДЛЯ ОБЛІКУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ЗА ДОГОВОРОМ ОВЕРДРАФТА