Понятие налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения – это общественные отношения, урегулированные нормами НПРФ и представляющие собой юридическую связь соответствующих субъектов (посредством их прав и обязанностей) по поводу соответствующего объекта.

Признаки налоговых правоотношений:

§ Данные отношения возникают (изменяются, прекращаются) только в сфере налогообложения;

§ Данные отношения имеют публично – правовой характер, т.к. выступают формой реализации публичных интересов;

§ Данные правоотношения характеризуются юридическим неравенством сторон и являются, в наибольшей степени, отношениями власти – подчинения;

§ Данные отношения характеризуются особым субъектным составом (составом участников) (в большинстве случаев эти отношения возникают между субъектом публичного права и субъектом частного права);

§ В данных отношениях одной из сторон является публичная сторона (уполномоченный государственный орган).

Структура налоговых правоотношений представляет собой совокупность внутренних элементов, взаимосвязанных между собой.

Из теории права известно, что структуру любого правоотношения составляют 3 элемента: субъекты, объект, содержание.

Субъектами данных отношений выступают:

Ø физические и юридические лица – налогоплательщики (плательщики сборов; налоговые агенты);

Ø налоговые органы (ФНС РФ и его территориальные органы);

Ø таможенные органы;

Ø Правительство РФ;

Ø Минфин РФ (и его соответствующие органы «на местах»);

Ø органы (должностные лица), уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые взимается государственная пошлина (гл 25.3. НК РФ);

Ø лицензирующие органы;

Ø органы, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц;

Ø кредитные организации;

Ø эксперты, специалисты, свидетели, переводчики – как участники процедуры налогового контроля.

Объектом налоговых правоотношений являются соответствующие блага (материальные и нематериальные).

К материальным благам следует отнести денежные средства, уплачиваемые в виде налога, сбора, пени, штрафа. К нематериальным – обеспечение правопорядка в системе налогообложения.

Содержанием налоговых правоотношений являются субъективные права и юридические обязанности их участников. Через свой правовой статус участники правоотношений реализуют свои права в данной сфере. Как известно, конкретному праву одного субъекта (участника) правоотношений корреспондирует обязанность др. участника. Участник правоотношения вправе:

Ø совершать определенные действия самостоятельно (либо воздержаться от их совершения);

Ø требовать совершения определенных действий (либо воздержаться от их совершения) от др. субъектов;

Ø обращаться в соответствующие государственные органы за защитой своих налоговых прав.