Учет кредитов банков

Кредитование представляет собой движение ссудного капитала – капитала, предоставляемого в ссуду на условиях платности, срочности и возвратности. Объективная необходимость кредитования обусловлена закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.

Учет кредитов ведется на пассивных счетах 3010 «Краткосрочные банковские займы» и 4010 «Долгосрочные банковские займы. Эти счета являются синтетическими. В развитие каждого из них могут быть открыты как субсчета, так и аналитические счета.

Предоставление кредитов осуществляется банками или другими внебанковскими учреждениями, имеющими лицензию на данный вид операций (предоставление денег в кредит). Кредиты предоставляются на коммерческой договорной основе, на условиях срочности, возвратности и платности.

Предприятия, впервые обратившиеся в банк за кредитом, обязаны предоставить банку определенный пакет документов:

- заявку на кредит;

- документы, подтверждающие правовой статус заемщика (Устав, копии учредительных документов, свидетельство о государственной регистрации и т.д.);

- лицензию на осуществление деятельности, если вид деятельности предприятия подлежит лицензированию;

- акт сверки с налоговой инспекцией об отсутствии на дату подачи заявки задолженности по налогам и другим платежам в бюджет.

По требованию банка могут быть представлены и другие документы.

До заключения кредитного договора банк тщательно анализирует кредитоспособность заемщика, его кредитную историю для того, чтобы определить возможность заемщика погасить полученный кредит и начисленное по нему вознаграждение (проценты). В качестве обеспечения по кредиту банк может потребовать предоставление залога в виде движимого и недвижимого имущества. Договор залога оформляется отдельно от кредитного договора и является самостоятельным документом.

Кредиты заемщику выдаются в соответствии с кредитным договором, в котором должны быть оговорены цель, сумма и срок кредита, ставка вознаграждения по кредиту, периодичность и форма его погашения и другие необходимые условия.

При получении кредитов дебетуются счета:

1040 «Деньги на расчетном счете» - при получении денег на расчетный счет;

3310 «Счета к оплате» - при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков

и кредитуют счет 3010 или 4010 «Банковские займы».

При погашении кредитов дебетуют счет «Банковские займы» и кредитуют счет 1040 «Деньги на расчетном счете»

За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражаются по дебету счета 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредиту счета 3380 «Вознаграждения к выплате».

Сумма начисленных процентов определяется по формуле: