Учет денежных средств на валютных счетах в банках

Для осуществления платежей в иностранной валюте, необходимо открыть в банке валютный счет. Сделать это вы можете как на территории России, так и за рубежом.

Для открытия валютного счета, нужно представить в банк следующие документы:

- заявление об открытии валютного счета (так как нет типовой формы документа у каждого банка он свой);

- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

- карточки с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати (два экземпляра, один из них должен быть заверен нотариально);

- справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

- копию справки о присвоении организации статистических кодов;

- копию свидетельства из Фонда социального страхования о постановке на учет;

- справку из банка, в котором открыт расчетный счет.

Банк может потребовать и некоторые другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера организации).

Полный перечень документов, необходимых для открытия валютного счета, можно уточнить в банке.

Открытие валютного счета предполагает открытие двух счетов для учета операций с иностранной валютой. Это:

текущий валютный счет - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;

транзитный валютный счет - для учета поступившей валютной выручки.

Об открытии валютного счета в течение 7 рабочих дней организация сообщает в налоговую инспекцию.

Плату за услуги банка по обслуживанию валютного счета включите в состав прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 51 - оплачены услуги банка по обслуживанию валютного счета.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 можно открыть следующие субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

К субсчету 52-1 откройте субсчета второго порядка:

52-1-1 "Транзитный валютный счет";

52-1-2 "Текущий валютный счет";

Открыть необходимо счета в различных валютах (долларах США, евро и др.) и учитывать операции по каждому виду валюты отдельно.

Учет операций на валютных счетах в банке регулируется ПБУ 3/2006 "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

Рассмотрим учет денежных средств на валютных счетах в банке на примере:

1.Поступление валютной выручки отражается проводками:

Дт 52/1 Кт 62 (76) - 28000 (1000 долл.*28) поступила валютная выручка от иностранного покупателя;

57 52/1 - 28000 - выручка направлена на расчетный счет;

51 57 - 27900 (1000*27,90) - денежные средства зачислены на расчетный счет по изменившему курсу;

91/2 57-10 (100*0,10) - после поступления рублевого эквивалента на расчетный счет (отражена отриц. курс. разница)

Организация может покупать валюту для расчетов с заграничными продавцами. Кроме этого покупка валюты разрешена для выплаты комиссионного вознаграждения в пользу банка, оплаты расходов по заграничным командировкам

2. Покупка валюты отражается проводками:

Дт 76 Кт 51- 250000 - перечислены деньги банку на покупку валюты;

Дт 57 Кт 76 – 240000 (10000 долл.*24) – на сумму иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день приобретения;

Дт 91/2 Кт 76 -10000 - на сумму превышения курса покупки над курсом ЦБ РФ, установленного в день покупки;

Дт 52 Кт 57 -245000 (10000*24,5) - купленная банком валюта зачислена на валютный счет организации;

Дт 57 Кт 91/1 - 5000 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России на день зачисления валюты на счет

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Регистром учета по счету 52 является журнал-ордер 2-АПК (отдельный бланк) и ведомость дебетовых оборотов к нему.