Прогрессивное и регрессивное налогообложение, функции прогрессий и регрессий

Прогрессивное налогообложение – система налогообложения, построенная по принципу увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика.

а) простая прогрессия поразрядная. В подобных случаях налогооблагаемая база (к примеру, 100 тысяч рублей) делится на разряды, и каждому разряду будет соответствовать определенная сумма налога.

б) простая прогрессия относительная. Налогооблагаемая база в таком случае также делится на несколько разрядов, но эта дифференциация применяется лишь для определения налоговой ставки, которая потом будет применяться к общей сумме.

в) сложная прогрессия. При данном методе налогообложения налогооблагаемая база также разделяется на разряды, для каждого из которых устанавливается отдельная налоговая ставка. Однако данный метод прогрессивного налогообложения отличается от остальных тем, что здесь каждый разряд существует отдельно и облагается по своей налоговой ставке. Суммы налогов, определенные для разных разрядов, потом складываются, и благодаря этому, исчисляется окончательная сумма налога.

Классические принципы налогообложения.

Смит:

1) соразмерность налога;

2) определенность налога;

3) удобство налогообложения;

4) экономичность налогообложения.

Тургенев:

+общее правило при взимании налогов

Развитие принципа справедливости налогообложения: фундаментальные принципы налогообложения (получения услуг от гос-ва и вознаграждения результатов).

Принцип получения услуг от государства – от величины поступивших налогов зависит структура расходов государства. Этот принцип ориентирован на рыночные условия, поскольку предполагает обязательное соответствие объема услуг величине уплачиваемых налогов.

Принцип платежеспособности – при расчете сумм, необходимых для финансирования государственных расходов, государство полагается на экономический потенциал налогоплательщиков.

Развитие классических принципов налогообложения (по Вагнеру и по Ноймарку).

Вагнер:

1) финансово-политические: достаточность и подвижность;

2) народно-хозяйственные: надлежащий выбор объекта налогообложения,;

3) справедливости: всеобщность и равнонапряженность;

4) податного управления: определенность, удобство, дешевизна.

Ноймарк:

1) фискально-бюджетные;

2) этические;

3) политико-экономические;

4) организационно-правовые.