основная часть расчетов с бюджетом - это платежи. К ним относятся:
·налог на прибыль (доходы);
·налог на добавленную стоимость;
·налог за пользование природными ресурсами(экологический налог);
·налог на недвижимость;
·акцизы
·земельный налог
·отчисления в инновационный фонд
·подоходный налог
для бухгалтерского учета налогов и отчислений используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», где обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала.
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты субсчета:
·68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»;
·68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»;
·68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;
·68/4 «Налоги на доходы физических лиц»;
·68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».
К счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» открыты субсчета:
|
|
·18/1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»;
·18/2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
·18/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»;
·18/4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам».
Для учета по начислению налога на добавленную стоимость по реализованным продукции, работ, услуг в организации используется субсчет 90/3.
На субсчете 90/3 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации товаров, работ, услуг» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в соответствии с законодательством.
Для учета налога на добавленную стоимость от операционных доходов в организации используется счет 91/3 «Налог на добавленную стоимость от операционной деятельности», от внереализационных доходов и счет 92/3 «Налог на добавленную стоимость от внереализационной деятельности».
Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими нормативными правовыми актами.
К налогам, включаемым в себестоимость относят:
·Отчисления в инновационный фонд.
·Земельный налог.
·Экологический налог.
Средства инновационных фондов выделяются тем организациям, которые участвуют в образовании этих фондов на безвозвратной и возвратной основе. В случае получения организацией этих средств, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 86 «Целевое финансирование».
|
|
При начислении земельного налога делается бухгалтерская запись:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 68/1/2 «Земельный налог»
При перечислении в бюджет:
Дебет счета 68/1/2 «Земельный налог»
Кредит счета 51 «Расчетный счет»
Экологический налог в пределах установленного лимита относится на затраты производства следующими бухгалтерскими записями.
При начислении налога делается следующая бухгалтерская запись:
Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При перечислении в бюджет.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 51 «Расчетный счет».
При начислении экологического налога:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При перечислении в бюджет:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 51 «Расчетный счет».
Таким образом, в Полоцком РАЙПО налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, относятся на дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
К налогам и сборам, исчисляемым из выручки организации, относятся:
Налог на добавленную стоимость.
Акциз.
Для учета налога на добавленную стоимость в организации используется счет 90/3 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации товаров, работ, услуг». На этом субсчете учитываются начисленные суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг в соответствии с законодательством.
По налогам и сборам, уплачиваемым из выручки от реализации, данные отражаются в регистрах бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в журнале-ордере №8 «Расчеты с бюджетом». Составляются оборотно-сальдовые ведомости по счету 68.
К налогам и сборам, исчисляемым из прибыли, относятся:
)Налог на прибыль.
2)Часть прибыли (дохода) государственного унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества.
)Налог на недвижимость.
В бухгалтерском учете сведения о начисленных и оплаченных налогах и сборах обобщаются в журнале-ордере №8 «Расчеты с бюджетом». После данные переносятся в Главную книгу по соответствующим счетам.