2015-07-21
404
| Дебет | Кредит |
| 3. Уменьшение сумм, вызванное хозяйственными операциями (-) | 1. Сальдо начальное (Сн) (Остаток на 1-е число отчётного периода) 2. Увеличение сумм, вызванное хозяйственными операциями (+) |
| 5. Сумма оборота по дебету (Об д-т) | 4. Сумма оборота по кредиту (Об к-т) 6. Сальдо конечное (Остаток на конец отчётного периода = Ск) |
Конечный остаток (сальдо конечное) пассивногосчёта рассчитывается следующим образом:
Ск пас.= Сн к-т + Об к-т – Об д-т
Конечный остаток на пассивном счёте (Ск пас.) может быть только кредитовый.
Пример записей сумм хозяйственных операций на одном из пассивных счетов:
Расчёты по оплате труда (пассивный)
| Дебет | Кредит | ||
| Сн на 01.02.2009 (Задолженность по зарплате за январь) | |||
| 1) 06.02.2009 (Выдана зарплата за январь) (-) 3) 28.02.2009 (Удержан из зарплаты НДФЛ) (-) | 2) 28.02.2009 (Начислена зарплата за февраль) (+) | ||
| Об д-т | Об к-т | ||
| Ск на 28.02.2009 (Задолженность по зарплате за февраль) |
Из примера видно, что:
|
|
|
1) На 1 февраля долг предприятия по оплате труда персонала составлял 300000 руб. (кредиторская задолженность).
2) 6 февраля зарплата за январь в сумме 300000 руб. персоналу была выдана. Это отражается в дебете счёта.
3) В последний день месяца (28.02.2009) начислена зарплата персоналу за февраль – 385000 руб. Это отражается в кредите счёта.
4) При этом из неё удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 45000 руб. Это отражается в дебете счёта.
В конце месяца подсчитали обороты отдельно по увеличению долга по зарплате (=385000 руб.) и по его уменьшению (=345000 руб.).
На 28 февраля задолженность по оплате труда персонала составляет:
300000 + 385000 – 345000 = 340000 (руб.)
Конечный остаток на пассивном счёте записываем в кредит счёта.
Выводы:
1. Дебет и кредит – условные термины для обозначения характера отражаемых на счетах изменений (увеличений или уменьшений) имущества, источников и обязательств.
2. Дебет и кредит имеют противоположное значение на счетах активных и пассивных:
- в активных – дебет означает остаток и увеличение, а кредит – уменьшение имущества и обязательств;
- в пассивных счетах, наоборот, кредит означает остаток и увеличение, а дебет – уменьшение источников;
- новый, или конечный, остаток (Ск) записывается аналогичноостатку начальному (Сн) также на своей стороне, т.е. на той стороне, на которой он образовался: дебетовый – на дебете, кредитовый – на кредите.
Наряду с активными и пассивными счетами существуют и активно-пассивные счета. На них объединяется размещение и хозяйственных средств, и источников этих средств.
Эти счета применяются для отражения расчётных операций предприятия с другими юридическими и физическими лицами.
|
|
|
Например, счёт «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами».
В результате таких расчётных взаимоотношений возникает и дебиторская, и кредиторская задолженность.
В этих счетах может быть одновременно и дебетовый и кредитовый остаток (развёрнутое сальдо).
Дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности (нам должны).
Кредитовое сальдо показывает сумму кредиторской задолженности (мы должны).
При составлении баланса остаток по активно-пассивному счёту показывается раздельно (развёрнуто):
дебетовый – в активе баланса, кредитовый – в пассиве баланса.
Пример записей сумм хозяйственных операций на активно-пассивном счёте:
