Методы измерения денежных потоков

Для составления отчета о движении денежных средств в части операционной деятельности МСФО допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Информацию же о денежных потоках в разрезе финансовой и инвестиционной деятельности можно представлять только прямым методом.

Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия. Прямой метод позволяет:

- показать основные источники притока и направления оттока денежных средств.

- делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

- установить взаимосвязь между объемом продажи товаров (работ, услуг) и выручкой в денежной форме за отчетный период.

Прямой метод непосредственно связан с бухгалтерскими регистрами (главной книгой, журналами-ордерами и др.) и удобен для контроля за поступлением и расходованием денежных средств. Вместе с тем при использовании данного метода нет четкой взаимосвязи между денежными потоками и оборотными активами. Недостатком данного метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и абсолютного размера денежных средств предприятия. Чистое изменение денежных средств представляет собой разницу между общим притоком денежной наличности и ее оттоком за определенный период (квартал, год). Остаток денежных средств на конец расчетного периода устанавливают как сумму того остатка на начало периода и сальдо чистого изменения денежных средств за расчетный период «О движении денежных средств» (форма №4) как в разрезе отдельных видов деятельности, так и по предприятию в целом.