2015-08-21
272
По состоянию на 1 января дисконтированная стоимость ваших обязательств по пенсионному обеспечению составляет $60 млн. Расчет ведется по закрытой схеме. 31 декабря дисконтированная стоимость того же обязательства составляет $62 млн., так как приблизился срок начала пенсионных выплат, в то время как срок дисконта стал меньше. Расходы на уплату процентов составляет $2 млн.
По состоянию на 1 января дисконтированная стоимость обязательств по пенсионному обеспечению составляет $80 млн. Несколько человек прекратили участие в плане в течение года. 31 декабря дисконтированная стоимость обязательства составляла $81 млн., что представляет собой увеличение дисконтированной стоимости на $4 млн. и уменьшение на $3 млн., причитавшихся уволившимся работникам, выплаты которым более не потребуются.
Расходы на уплату процентов составляет $1 млн.
Величина дисконтированной стоимости обязательств не будет совпадать с размером обязательств, признанных в бухгалтерском балансе, так как эти обязательства учитываются за вычетом справедливой стоимости активов плану, а также в связи с тем, что некоторые актуарные прибыли и убытки и стоимость некоторых прошлых услуг не признаются немедленно.
Признание и оценка: активы плана
Справедливая стоимость активов плана
При определении величины, признаваемой в бухгалтерском балансе, справедливая стоимость активов плана подлежит вычету.
При отсутствии рыночной цены справедливая стоимость активов плана рассчитывается, в частности, дисконтированием предполагаемых будущих денежных потоков по ставке, отражающей как риск, относящийся к активам плана, так и ожидаемую дату выбытия этих активов (или при отсутствии срока погашения, ожидаемый срок погашения соответствующего обязательства).
В активы плана не включаются неуплаченные взносы, причитающиеся фонду, а также любые не подлежащие передаче финансовые инструменты, выпущенные компанией и принадлежащие фонду.
ПРИМЕР – Исключение из состава активов плана
В целях сокращения взносов в денежной форме ваша компания выпустила облигации для пенсионного фонда.
Рынка этих облигаций не существует, и фонду будет сложно найти покупателя. В таком случае облигации не включаются в состав активов плана.
Активы плана уменьшаются на сумму любых обязательств фонда, которые не имеют отношения к вознаграждениям работникам, к примеру, кредиторская и задолженность, возникающая в связи с производными финансовыми инструментами.
В случае если активы плана включают страховые полисы (см. определения – Пенсии выше), которые точно соответствуют по величине и срокам некоторым или всем причитающимся по плану вознаграждениям, справедливая стоимость этих страховых полисов считается равной приведенной (дисконтированной) стоимости соответствующих обязательств.
