Статья 10. Обмен

Если вознаграждение (полное или частичное) за поставку товаров и (или) оказание услуг осуществляется в виде товаров и (или) услуг, считается, что каждая из сторон такой сделки осуществляет поставку товаров и или оказание услуг.

Статья 11. Посредничество

1. Для целей настоящего Закона считается, что раскрытый посредник оказывает представительскую (агентскую) услугу тому, от имени и за счет кого он участвует в сделке.

2. В случае, если в сделке участвует нераскрытый посредник, считается, что в первую очередь товары были поставлены или услуги были оказаны нераскрытому посреднику, а впоследствии самим посредником, даже и в том случае, когда сами товары передаются или услуги фактически оказываются их конечному покупателю (клиенту) непосредственно.

Статья 12. Критерии, в соответствии с которыми определяется место поставки товаров (за исключением поставки товаров на борту кораблей, воздушных судов и поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейского Союза)

1. В случае, если поставляемые товары подлежат транспортировке, считается, что поставка товаров имела место на территории страны в случае, если транспортировка этих товаров покупателю началась на территории страны (независимо от того, кем (поставщиком, покупателем товаров или по заказу любого из них третьей стороной) осуществляется транспортировка товаров). В тех случаях, когда транспортировка поставляемых товаров началась на третьей территории или в третьем государстве, поставка товаров, при которой товары поставляются импортером, и любая другая последующая поставка считается имевшей место на территории страны, если товары были импортированы в Литовской Республике. Положения настоящей части не применяются и поставка товаров не считается имевшей место на территории страны в случае отправки товаров в другое государство-член, в котором данная поставка товаров будет считаться состоявшейся в связи с требованиями соответствующих правовых актов данного государства-члена или в связи с предоставленным поставщику товаров правом путем применения положений, по существу равноценных положениям части 3 настоящей статьи. Поставщик товаров (если в соответствии с положениями настоящей части место поставки его товаров, поставляемых и транспортируемых в другое государство-член на установленных в части 3 настоящей статьи условиях, находилось бы на территории страны), который сам желает местом поставки поставляемых им товаров считать другое государство-член, обязан в установленном центральным налоговым администратором порядке обратиться к местному налоговому администратору с ходатайством о предоставлении такого права. Отказаться от предоставленного права не разрешается не менее чем в течение 24 месяцев с момента его предоставления.

2. В случае, если поставляемые товары (независимо от того, кем они транспортируются) подлежат сборке или установке (независимо от того, проводится ли их испытание) поставщиком товаров или по его заказу другим лицом, считается, что поставка товаров имела место на территории страны, если сборка или установка товаров производятся на территории страны.

3. Поставка товаров считается имевшей место на территории страны также в случае удовлетворения всех следующих условий:

1) товары поставщиком или по его заказу другим лицом доставлены из другого государства-члена на территорию страны (т. е. транспортировка товаров была завершена на территории страны). В тех случаях, когда транспортировка поставляемых и доставленных на территорию страны товаров началась на третьей территории или в третьем государстве, а их поставщик импортировал их в другом государстве-члене, эти товары считаются отправленными из этого другого государства-члена;

2) покупателем товаров является одно из указанных в пункте 1 части 1 статьи 71¹ настоящего Закона лиц или физическое лицо, которое не является налогооблагаемым лицом;

3) поставляемые товары не представляют собой новые транспортные средства, а также не представляют собой товары, поставляемые после их сборки или установки.

4. Независимо от положений части 3 настоящей статьи, считается, что указанная в части 3 настоящей статьи поставка товаров имела место на территории страны в случае удовлетворения всех следующих условий:

1) поставляются товары, которые не являются подакцизными товарами;

2) стоимость всех поставляемых на указанных в части 3 настоящей статьи условиях товаров, доставленных данным поставщиком товаров в Литовскую Республику (не считая НДС), не превышает 125 тыс. литов в течение текущего календарного года;

3) стоимость всех поставляемых на указанных в части 3 настоящей статьи условиях товаров, доставленных данным поставщиком товаров в Литовскую Республику, отличных от подакцизных товаров (не считая НДС), в истекшем календарном году не превышала 125 тыс. литов;

4) поставщик товаров учрежден вне пределов Литовской Республики (т. е. его местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) находится вне пределов Литовской Республики) или не имеет подразделения в Литовской Республике;

5) компетентный орган места вывоза товаров не предоставил поставщику товаров право на применение положений части 3 настоящей статьи.

5. Положения части 3 настоящей статьи не применяются в случаях поставки бывших в употреблении товаров, произведений искусства, коллекционных предметов и предметов антиквариата, в отношении которых следует применять специальную схему налогообложения, установленную в главе третьей раздела XII настоящего Закона, или равноценную ей по существу схему в другом государстве-члене, а также в случаях поставки транспортных средств, в отношении которых в государстве-члене вывоза следует применять специальные переходные положения, касающиеся бывших в употреблении транспортных средств.

6. Независимо от других положений настоящей статьи, газ, поставляемый посредством расположенных на территории Европейского Союза систем поставки природного газа или подсоединенных к ним сетей, электроэнергия, тепловая энергия или энергия охлаждения, поставляемая посредством сетей теплоснабжения или охлаждения, считаются поставленными на территории страны только в следующих случаях:

1) когда эти товары приобретает налогооблагаемое лицо, учрежденное в Литовской Республике (т. е. если его местонахождение (если это не физическое лицо), подразделение (через которое приобретаются эти товары) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) находятся в Литовской Республике), основной целью которого, для которой оно приобретает газ, электроэнергию, тепловую энергию или энергию охлаждения, является перепродажа этого газа, электроэнергии, тепловой энергии или энергии охлаждения другим лицам, а потребление этих товаров для его нужд является незначительным;

2) когда эти товары приобретает неуказанное в пункте 1 настоящей части лицо, – если фактическое потребление этих товаров имеет место в Литовской Республике, а в случае, если их фактическое потребление не имеет места, – если местонахождение (если это не физическое лицо), подразделение (через которое приобретаются эти товары) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) покупателя находятся в Литовской Республике).

7. Если поставляемые товары не подлежат транспортировке, считается, что поставка товаров имела место на территории страны в случае, если эти товары находились на территории страны в момент их поставки.

Статья 12¹. Место поставки товаров и оказания услуг в сфере питания на борту кораблей, воздушных судов или поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейского Союза

1. В случае поставки товаров и (или) оказания услуг в сфере питанияна борту кораблей, воздушных судов или поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейского Союза, считается, что поставка товаров и (или) оказание услуг в сфере питанияимели место на территории страны, если начало маршрута перевозки пассажиров или его части расположено на территории страны.

2. Для целей настоящей статьи:

1) корабли, воздушные суда или поезда считаются осуществляющими пассажирские перевозки в пределах территории Европейского Союза в случае, если маршрут перевозки пассажиров или его часть расположены в пределах территории Европейского Союза;

2) считается, что маршрут перевозки пассажиров или его часть расположены на территории Европейского Союза, если начало и конец маршрута или его части расположены в пределах территории Европейского Союза;

3) началом маршрута или его части считается первое предусмотренное расписанием место посадки пассажиров на территории Европейского Союза (а в случае въезда на территорию Европейского Союза после промежуточной остановки за пределами территории Европейского Союза, – первое место посадки пассажиров в пределах территории Европейского Союза после этой промежуточной остановки);

4) концом маршрута или его части считается последнее предусмотренное расписанием место высадки пассажиров на территории Европейского Союза (а в случае выезда с территории Европейского Союза, – последнее место высадки пассажиров в пределах территории Европейского Союза перед выездом с этой территории).

3. В случае перевозки пассажиров на кораблях, воздушных судах или поездах в оба конца каждая такая перевозка в любом направлении в соответствии с положениями настоящей статьи считается отдельным маршрутом перевозки пассажиров.

Статья 12². Место приобретения товаров у другого государства-члена

1. Считается, что приобретение товаров у другого государства-члена имело место на территории страны, если транспортировка приобретаемых товаров была завершена на территории страны.

2. Считается, что приобретение товаров у другого государства-члена имело место на территории страны также и в том случае, если приобретающее товары лицо является зарегистрированным в Литовской Республике плательщиком НДС, его код плательщика НДС был указан в момент приобретения товаров и эти товары перемещаются из одного государства-члена в другое государство-член, если только не будет доказано, что НДС был уплачен в том государстве-члене, в котором была завершена транспортировка этих товаров.

3. Независимо от положений части 2 настоящей статьи, в случае, если товары, перемещаемые из одного государства-члена в другое государство-член, приобретает зарегистрированный в Литовской Республике плательщик НДС, который эти товары в этом другом государстве-члене сразу поставляет лицу, на которое в этом другом государстве-члене возложено обязательство по исчислению и уплате НДС по этим поставленным товарам, а плательщик НДС Литовской Республики в установленном настоящим Законом порядке декларирует эти сделки в отчете о поставке товаров в другие государства-члены, не считается, что такое приобретение товаров у другого государства-члена имело место на территории страны.

Статья 12³. Место импортирования товаров

1. Считается, что товары, не принадлежащие Европейскому Союзу, импортированы на территории страны, если эти товары находятся на территории страны в момент их поступления на территорию Европейского Союза, за исключением случаев, когда поступившие на территорию Европейского Союза товары, не принадлежащие Европейскому Союзу, не выпускаются в свободное обращение, а сдаются на временное хранение в места временного хранения товаров, находящиеся под надзором таможни, ввозятся в свободную зону или сдаются на свободный склад, в отношении их оформляется процедура таможенного складирования, переработки под надзором таможни, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, временного ввоза без обложения какими бы то ни было импортными таможенными пошлинами или таможенная процедура внешнего транзита. В таких случаях считается, что товары, не принадлежащие Европейскому Союзу, импортированы на территории страны лишь в том случае, если после прекращения применения указанных процедур или действий товары продолжают оставаться на территории страны.

2. Считается, что товары, не принадлежащие Европейскому Союзу, импортированы на территории страны также и в том случае, если в момент поступления на территорию Европейского Союза товары находятся не на территории страны, однако они не выпускаются в свободное обращение, а сдаются на временное хранение в места временного хранения товаров, находящиеся под надзором таможни, ввозятся в свободную зону или сдаются на свободный склад, в отношении их оформляется процедура таможенного складирования, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, временного ввоза без обложения какими бы то ни было импортными таможенными пошлинами или таможенная процедура внешнего транзита и после прекращения применения указанных процедур или действий товары находятся на территории страны.

3. Считается, что товары, принадлежащие Европейскому Союзу, импортированы на территории страны, если эти товары находятся на территории страны в момент их поступления на территорию Европейского Союза, за исключением случаев, когда в отношении таких поступивших товаров применяется такой режим, который в случае, если эти товары не принадлежали бы Европейскому Союзу, позволил бы сдавать их на временное хранение в места временного хранения товаров, находящиеся под надзором таможни, ввозить в свободную зону или сдавать на свободный склад, оформлять в отношении их процедуру таможенного складирования, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, временного ввоза без обложения какими бы то ни было импортными таможенными пошлинами, или в отношении их оформляется таможенная процедура внутреннего транзита. В таких случаях считается, что указанные товары, принадлежащие Европейскому Союзу, импортированы на территории страны лишь в том случае, если после прекращения применения указанного режима или процедуры внутреннего транзита товары продолжают оставаться на территории страны.

4. Считается, что товары, принадлежащие Европейскому Союзу, импортированы на территории страны также и в том случае, если в момент поступления на территорию Европейского Союза товары находятся не на территории страны, однако в отношении этих поступивших товаров применяется такой режим, который в случае, если эти товары не принадлежали бы Европейскому Союзу, позволил бы сдавать их на временное хранение в места временного хранения товаров, находящиеся под надзором таможни, ввозить в свободную зону или сдавать на свободный склад, оформлять в отношении их процедуру таможенного складирования, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, временного ввоза без обложения какими бы то ни было импортными таможенными пошлинами, или в отношении их оформляется таможенная процедура внутреннего транзита и после прекращения применения указанного режима или процедуры внутреннего транзита товары находятся на территории страны.

Статья 13. Место оказания услуг (кроме услуг в сфере питания, оказываемых на борту кораблей, воздушных судов или поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейского Союза)

1. Для целей настоящей статьи налогооблагаемым лицом, помимо указанного в части 2 статьи 2 настоящего Закона, также считается:

1) налогооблагаемое лицо, приобретающее любые услуги, предназначенные для осуществления деятельности или сделок, которые не являются объектом НДС в соответствии с частями 1, 2 и 3 настоящего Закона;

2) юридическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, которое не является налогооблагаемым лицом.

2. В случае, если в настоящей статье не установлено иначе, считается, что:

1) услуга налогооблагаемому лицу, которое заключает сделку действуя в этом качестве, оказана на территории страны, если это лицо учреждено на территории страны, т. е. если его местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) находится в Литовской Республике, за исключением случаев оказания услуги подразделению учрежденного на территории страны налогооблагаемого лица в иностранном государстве. В случае, если услуга оказана подразделению иностранного налогооблагаемого лица на территории страны, также будет считаться, что услуга оказана на территории страны;

2) услуга лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, оказана на территории страны, если поставщик услуги учрежден на территории страны, т. е. если местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) поставщика услуги находится в Литовской Республике, за исключением случаев оказания услуги лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, через подразделение учрежденного на территории страны поставщика услуги в иностранном государстве. В случае, если услуга лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, оказана иностранным налогооблагаемым лицом через его подразделение на территории страны, также будет считаться, что услуга оказана на территории страны.

3. Представительские (агентские) услуги, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, когда от имени и за счет другого осуществляется представительство при приобретении товаров или услуг либо поставке товаров или оказании услуг, считаются оказанными на территории страны в случае, если основная сделка (т. е. поставка товаров или оказание услуг) в соответствии с положениями настоящего Закона имела место на территории страны.

4. Услуги, связанные с недвижимыми по природе вещами, считаются оказанными на территории страны только в том случае, когда вещи, с которыми связаны услуги, построены или будут построены на территории станы. В соответствии с этим положением услугами, связанными с недвижимыми по природе вещами, считаются:

1) строительные, проектные и исследовательские работы;

2) аренда недвижимых по природе вещей или передача иных прав на пользование недвижимым имуществом;

3) услуги, оказываемые гостиницами, мотелями, кемпингами, и услуги по размещению подобного характера;

4) представительские (агентские) услуги при аренде, продаже и (или) приобретении недвижимых по природе вещей, услуги по оценке этих вещей, услуги архитекторов, инженерные услуги, услуги по надзору за недвижимыми по природе вещами и другие связанные с этими вещами услуги.

5. Услуги по перевозке пассажиров считаются оказанными на территории страны в том случае, если они фактически оказаны на территории страны. Если эти услуги фактически оказаны как на территории страны, так и за ее пределами, считается, что на территории страны оказана часть услуг, пропорциональная части маршрута, проходящей по территории страны.

6. Услуги по перевозке товаров (которые не считаются перевозкой товаров между государствами-членами), оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если они фактически оказаны на территории страны. Если эти услуги фактически оказаны как на территории страны, так и за ее пределами, считается, что на территории страны оказана часть услуг, пропорциональная части маршрута, проходящей по территории страны.

7. Услуги по перевозке товаров между государствами-членами, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если начало маршрута перевозки товаров между государствами-членами находится на территории страны.

8. Дополнительные транспортные услуги (погрузка, разгрузка, обращение с грузами и другие вспомогательные услуги, характерные при перевозке грузов), оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если они фактически оказаны на территории страны.

9. Услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки, обучения, развлекательные и подобные услуги, например, по проведению ярмарок и выставок, в том числе услуги организаторов подобных мероприятий, а также вспомогательные услуги, необходимые для оказания указанных услуг, если указанные в настоящей части услуги не считаются услугами, оказываемыми электронным способом, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в тех случаях, если они фактически оказаны на территории страны, а услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки, обучения, посещения развлекательных и подобных мероприятий, например, ярмарок и выставок, а также вспомогательные услуги, связанные с посещением, оказываемые налогооблагаемому лицу, считаются оказанными на территории страны в тех случаях, если эти мероприятия фактически проходят на территории страны.

10. Услуги по оценке движимых вещей, а также по их обслуживанию (ремонту, надзору, наладке и др.), обработке и переработке, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если они фактически оказаны на территории страны.

11. Услуги в сфере питания, за исключением случаев оказания этих услугна борту кораблей, воздушных судов или поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейского Союза, считаются оказанными на территории страны в том случае, если они фактически оказаны на территории страны.

12. Услуги по краткосрочной аренде транспортного средства считаются оказанными на территории страны в том случае, если арендуемое транспортное средство покупателю физически передается на территории страны. В случае применения настоящего положения аренда считается краткосрочной, если покупатель владеет или пользуется арендованным транспортным средством (за исключением судна) на протяжении не более 30 дней, а судном – на протяжении не более 90 дней.

13. Услуги по долгосрочной аренде транспортного средства (за исключением развлекательного судна), оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если это лицо учреждено на территории страны, т. е. если его местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) находятся в Литовской Республике, а услуги по долгосрочной аренде исключением развлекательного судна, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если развлекательное судно физически передается покупателю на территории страны с расположенного здесь места осуществления экономической деятельности поставщика услуг или, если поставщиком услуги является иностранное налогооблагаемое лицо, с расположенного здесь подразделения иностранного налогооблагаемого лица.