2015-09-06
410
5000 П Зареєстрований статутний капітал банку
Призначення рахунку: облік зареєстрованого розміру статутного капіталу банку. Облік акцій ведеться за номінальною вартістю.
За кредитом рахунку проводяться суми збільшення зареєстрованого статутного капіталу.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення зареєстрованого статутного капіталу або суми несплаченого в установлений строк зареєстрованого капіталу.
5001 КП Несплачений зареєстрований статутний капітал банку
Призначення рахунку: облік сум зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу.
За дебетом рахунку проводяться суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу в кореспонденції з рахунком № 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку».
За кредитом рахунку проводяться суми сплаченого статутного капіталу або суми несплаченого в установлений строк зареєстрованого капіталу.
В особових рахунках аналітичного обліку на рахунку № 5001 вказується за кожним акціонером сума, яку необхідно внести в статутний капітал. Зверніть увагу, що контрпасивний рахунок № 5001 регулює в балансі суму сплаченого статутного капіталу банку. В міру внесення коштів до ще несплаченого статутного капіталу зменшується рахунок № 5001 й одночасно збільшується вартість статутного капіталу. При повній сплаті засновницьких внесків чи при повній реалізації акцій наступних випусків у балансі банку відображається тільки зареєстрований статутний капітал на рахунку № 5000 як повністю сплачений.
В аналітичному обліку за рахунками № 5000 і № 5001 ведуться окремі особові рахунки за видами акцій, за акціонерами (для іменних акцій).
Якщо реалізація власних акцій банку при формуванні статутного капіталу проводиться за ціною, вищою за їх номінальну вартість, сума різниці між фактичною ціною продажу і номінальною вартістю зараховується на рахунок № 5010 «Емісійні різниці». 501 Емісійні різниці 5010 П Емісійні різниці
Призначення рахунку: облік надлишку між номінальною вартістю акції та ціною її розміщення, включаючи позитивні різниці між курсами на дату підписання установчого договору та дату виникнення на балансі банку гривневого еквівалента внеску в іноземній валюті до статутного капіталу. При подальшому викупі власних акцій різниці між номінальною вартістю та ціною викупу акцій списуються з цього ж рахунку в межах залишку.
За кредитом рахунку проводяться позитивні різниці при первинному та подальшому розміщенні акцій.
За дебетом рахунку проводиться списання різниці між ціною викупу та номінальною вартістю акцій у разі викупу власних акцій у межах залишку за ним.
Банки можуть здійснювати викуп акцій власної емісії в акціонерів, а потім, виходячи з необхідності, їх перепродавати, розповсюджувати серед своїх акціонерів або анулювати.
Облік власних акцій, викуплених банком в акціонерів для наступного перепродажу або анулювання, ведеться на рахунку:
5002 КП Власні акції банку, які придбані в акціонерів
Призначення рахунку: облік придбаних та незнищених банком акцій. На рахунку відображаються суми акцій, викуплених в їх власників. Акції обліковуються за номінальною вартістю.
За дебетом рахунку проводяться суми придбаних акцій.
За кредитом рахунку проводяться суми реалізованих та анульованих акцій.Перепродаж викуплених акцій проводиться за ринковою вартістю.
Різниця між ринковою вартістю і номінальною визнається як емісійна різниця. Одночасно при перепродажу власних акцій вносяться зміни в аналітичний облік за рахунком № 5000 «Зареєстрований статутний капітал», уточнюється список акціонерів.
Протягом року з дня викупу акції мають бути перепродані або анульовані. У цьому періоді розподіл прибутку, голосування та визначення кворуму на загальних зборах акціонерів проводиться без урахування викуплених банком власних акцій. При анулюванні викуплених акцій проводиться зменшення за номінальною вартістю статутного капіталу за дебетом рахунку № 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку» та за кредитом рахунку № 5002 «Власні акції банку, які придбані в акціонерів».
Збори акціонерів можуть ухвалити рішення, що на гуму оголошених дивідендів банк проводить нову емісію акцій. Сума дивідендів, спрямованих на капіталізацію, обліковується на рахунку № 5003 «Дивіденди, спрямовані на збільшення статутного капіталу». 5003 П Дивіденди, спрямовані на збільшення статутного капіталу
Призначення рахунку: облік капіталізованих дивідендів, спрямованих на збільшення статутного капіталу.
За кредитом рахунку проводяться суми дивідендів, спрямованих на збільшення статутного капіталу.
За дебетом рахунку перераховуються суми дивідендів:
а) на рахунки № 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку» та № 5010 «Емісійні різниці» — у разі реєстрації нових акцій; б)сплачуються акціонерам банку або зараховуються на рахунок № 5030 «Прибутки та збитки минулих років» - у разі відмови в реєстрації.
Перенесення суми із незатвердженого прибутку до сплаченого статутного капіталу часто називають капіталізацією доходу, оскільки сума дивідендів не виплачується, а зараховується в капітал банку
Операції банків з іноземною валютою. Організація і загальні правила обліку операцій з іноземною валютою. Методи валютного регулювання і їх застосування Національним банком України.
Операції з валютними цінностями поділяються на два види:
1) поточні валютні операції;
2) операції, пов'язані з рухом капіталу.
До поточних валютних операцій відносяться:
• розрахунки за товари, роботи і послуги,
• за експорт та імпорт,
• перекази;
• погашення (сплата) короткострокових кредитів тощо.
До капітальних валютних операцій відносяться:
• прямі інвестиції, тобто вкладення в статутний капітал підприємств;
• портфельні інвестиції, тобто придбання цінних паперів;
• довгострокове кредитування тощо.
Банки можуть проводити валютні операції лише після отримання від НБУ Генеральної ліцензії. Тому ліцензію можуть отримувати банки, які є юридичними особами, існують та здійснюють свої операції на території України не менше одного року, з розміром статутного капіталу та власних коштів, які встановлює НБУ.
Ці банки повинні забезпечити відповідність своїх установ технічним вимогам, які необхідні: для здійснення валютних операцій, для обслуговування валютних рахунків клієнтів, для встановлення кореспондентських відносин з іноземними банками, для проведення кредитних операцій на міжнародних грошових ринках, та мати в штаті кваліфікованих фахівців.
Якщо банки відповідають усім цим вимогам, то в територіальне управління Національного банку України для отримання ліцензії подають такі документи:
• заяву;
• копію нотаріально завіреного статуту;
• перелік операцій з валютними цінностями;
• опис структури та підрозділів банку з переліком технічних засобів;
• довідку про керівників банку, які здійснюють нагляд за валютними операціями, та безпосередніх виконавців і копії їх дипломів;
• баланс установи;
• річний звіт банку;
• письмове підтвердження трьох іноземних банків про згоду на встановлення кореспондентських відносин.
На підставі одержаної в Національному банку України ліцензії уповноважені банки мають право здійснювати такі валютні операції:
1. Ведення валютних рахунків клієнтів.
2. Встановлення кореспондентських відносин з іноземними банками:
• встановлення прямих і непрямих кореспондентських відносин з іноземними банками – це відкриття банком рахунків самостійно для міжнародних розрахунків в іноземних банках;
• розрахунки через кореспондентські рахунки Центру міждержавних розрахунків Національного банку України.
3. Неторговельні операції.
4. Операції за міжнародними торговельними розрахунками.
5. Операції з торгівлі іноземною валютою на внутрішньому валютному ринку.
6. Операції щодо залучення та розміщення валютних коштів на внутрішньому ринку, що здійснюються з резидентами України, та зовнішньому ринку, що здійснюються з нерезидентами України
7. Валютні операції на міжнародних грошових ринках.
8. Операції з монетарними металами на внутрішньому ринку.
